香港公司利得稅完整指南：稅率、計算方式、報稅流程及合法節稅（2026 年最新）

在香港從事業務並賺取本地利潤的公司，均須繳交利得稅。有限公司採兩級制稅率（8.25% / 16.5%），無限公司稅率為 7.5% / 15%。

重點摘要

香港利得稅只針對在港產生的利潤，海外利潤可申請豁免
有限公司兩級稅率：首 HK$200 萬 8.25%，其後 16.5%；無限公司為 7.5% / 15%
2025/26 年度 D 類截止 2026 年 8 月 15 日，M 類截止 2026 年 11 月 16 日
逾期報稅最高罰款 HK$10,000 加三倍稅款，情節嚴重可判監禁 3 年
節稅須透過專業會計師操作，錯誤報稅即使非故意亦面臨罰款

什麼是利得稅？

利得稅（Profits Tax）是香港政府向在港從事任何行業、專業或業務並賺取利潤的人士徵收的稅項。

香港採用「地域來源原則」（Territorial Principle），只對在香港產生或得自香港的利潤徵稅。若業務利潤純粹源自香港境外，納稅人可申請離岸收入豁免徵稅，無需在港繳納利得稅。

須繳納利得稅的情況：

在香港經營任何行業、專業或業務
從該業務賺取利潤
有關利潤於香港產生或得自香港

適用對象涵蓋有限公司、無限公司（獨資及合夥）、受託人及團體，不論是否在香港居住。

延伸閱讀：無限公司報稅懶人包：利得稅計算、扣稅清單及申報重點

哪些業務可豁免報稅？

以下情況，稅務局不會主動要求提交報稅表，但一旦發出，仍須遵照規定填交：

尚未開業的業務
已停業且尚未重新營業的業務
未有賺取應評稅利潤的業務

💡 朗峰提提你：豁免報稅不等同永久不需要報稅。稅務局在覆查潛在稅項責任時，仍可向上述業務發出報稅表，屆時必須依時填交，否則面臨罰款。

香港利得稅稅率（兩級制）

香港採用兩級制利得稅率，以減輕中小企業的稅務負擔。

有限公司

利潤層級	稅率
首 HK$200 萬	8.25%
超過 HK$200 萬的部分	16.5%

無限公司（獨資／合夥）

利潤層級	稅率
首 HK$200 萬	7.5%
超過 HK$200 萬的部分	15%

注意：集團旗下有多間子公司時，一個集團最多只能為一間子公司申報兩級制稅率，其餘子公司須按標準稅率（15% 或 16.5%）課稅。

計算實例（有限公司）

實例 1：盈利 HK$1,000,000 少於 HK$200 萬，全數按 8.25% 計算：

HK$1,000,000 × 8.25% = HK$82,500

實例 2：盈利 HK$3,000,000 首 HK$200 萬按 8.25%，餘額按 16.5%：

（HK$2,000,000 × 8.25%）+（HK$1,000,000 × 16.5%）= HK$165,000 + HK$165,000 = HK$330,000

公司報稅方式

無限公司與有限公司的申報方式不同：

	有限公司	無限公司（獨資）	無限公司（合夥）
申報表格	BIR51	BIR60（個人報稅表）	BIR52
申報方式	獨立申報	在東主個人報稅表內申報	獨立申報，合夥人另需在 BIR60 申報分得利潤

2025/26 年度報稅表延期安排

利得稅報稅表於每年 4 月第一個工作日陸續寄出，收到後須在 1 個月內交回稅務局。

2025/26 年度整批延期截止日期

代號	帳目結算日範圍	截止日期	電子報稅截止日期
N 類	4 月 1 日 – 11 月 30 日	無延期（約 5 月初）	較正常期限多 1 個月
D 類	12 月 1 日 – 12 月 31 日	2026 年 8 月 15 日	2026 年 9 月 15 日
M 類	1 月 1 日 – 3 月 31 日	2026 年 11 月 16 日	2026 年 12 月 16 日
M 類（本年度虧損）	1 月 1 日 – 3 月 31 日	2027 年 2 月 2 日	2027 年 3 月 2 日

資料來源：稅務局稅務代表通函——有關整批延期提交 2025/26 年度報稅表的安排

💡 朗峰提提你：延期並非自動生效，須透過稅務代表提交整批延期申請（Block Extension）。使用電子報稅（eTAX）可自動額外享有 1 個月延期，是最省事的方式。

可扣稅項目：公司日常開支

凡為產生應評稅利潤而招致的必要開支，均可申請扣除：

✅ 可扣除項目

辦公室、倉庫或商鋪租金、差餉、管理費
員工薪金、津貼、花紅
僱主強積金（強制性及自願性）供款
進貨成本及原材料
水電煤、電話費、網路費（須證明為業務用途）
與業務相關的保險費（勞工保險、公司團體醫保等）
會計師費及其他專業服務費
呆賬、壞賬
應酬交際費

❌ 不可扣除項目

家庭或私人開支
資本性開支（如裝修）
獨資東主或合夥人本人的薪金及資本利息
按《稅務條例》繳納的各種稅款（薪俸稅除外）
向未受認可職業退休金計劃的供款

特殊扣稅項目

項目	扣除方式
建築物翻修開支	由實際支付年度起分 5 年等額扣除
電腦硬件及軟件	招致開支的評稅基期內整筆扣除
環保設施（電動車、廚餘機等）	招致開支的評稅基期內整筆扣除
還原租賃處所費用	還原租用物業至租用前狀況的開支可扣除（2024/25 起實施）
工業／商業建築物免稅額	申索時限已取消，易手時新業主仍可就物業申索免稅額
慈善捐款	不少於 HK$100，上限為應評稅利潤的 35%

逾期提交報稅表的後果

按時報稅是納稅人的法律責任。逾期後果如下：

根據《稅務條例》，逾期提交利得稅報稅表可被罰款 HK$10,000 及須繳付三倍的稅款，並可能面臨起訴。情節嚴重者（如未提供足夠收支記錄、錯誤報稅），最高可被罰款 HK$50,000 加三倍稅款及監禁 3 年。

合法節稅策略

利得稅以「應評稅利潤」為計算基礎，合法節稅的核心在於正確申報所有可扣稅開支，而非自行判斷哪些項目可扣除。

常見節稅方向：

充分申報業務開支：確保所有符合條件的開支均有單據並正確申報
善用折舊免稅額：機械、設備、電腦等資產可按折舊率扣除
申請離岸收入豁免：業務收入若符合離岸條件，可申請豁免課稅
善用慈善捐款扣減：捐予認可慈善機構的款項可扣除，上限為應評稅利潤的 35%

💡 朗峰提提你：節稅規劃必須有專業會計師參與，切勿自行判斷某項目是否可扣稅。錯誤報稅即使非故意，同樣面臨罰款風險。

延伸閱讀：香港公司核數審計服務內容

常見問題

虧損的公司還需要提交利得稅報稅表嗎？

需要。即使公司出現虧損，仍須按時提交報稅表。虧損金額可結轉至日後年度，用作抵扣未來的應評稅利潤。

海外收入需要在香港繳稅嗎？

香港採地域來源原則，若利潤純粹源自香港境外，可申請離岸收入豁免徵稅。但「離岸來源」的認定有嚴格準則，需由專業顧問評估，不能自行聲明。

自僱人士也需要繳交利得稅嗎？

需要。自僱人士若在香港經營業務並賺取利潤，同樣須就應評稅利潤繳納利得稅，在個人報稅表（BIR60）內申報。

延伸閱讀：Freelancer 如何報稅？自僱人士攻略

什麼是暫繳利得稅？

稅務局根據上一課稅年度的已評稅利潤，預先徵收下一年度部分利得稅的安排。若實際應繳稅額超過暫繳已付金額，須補交；若多付，可退還或抵扣下年度稅款。

延伸閱讀：暫繳稅計算方式一次看

股東收取的股息需要另外繳利得稅嗎？

不需要。香港股息屬稅後分配，公司已就利潤繳交利得稅，股東個人收取股息一般無需再繳稅。

延伸閱讀：香港股息要交稅嗎？稅務全解析

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