【2026報稅】薪俸稅點計？個人免稅額有幾多、扣稅項目一覽慳稅攻略
薪俸稅以累進稅率或標準稅率取較低者徵收。2025/26 基本免稅額 HK$132,000、一次性寬減上限 HK$3,000；2026/27 起多項免稅額上調，善用免稅額及可扣稅項目即可合法節省稅款。
重點摘要
- 薪俸稅課稅年度為每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日，稅局會自動以累進稅率與標準稅率計出較低稅款。
- 2025/26 基本免稅額 HK$132,000，一次性薪俸稅寬減上限 HK$3,000。
- 2026/27 起多項免稅額上調：基本免稅額增至 HK$145,000、已婚人士免稅額增至 HK$290,000。
- 慳稅靠四招：預算案稅務措施、個人免稅額、家庭成員免稅額、可扣稅項目。
薪俸稅是甚麼？
薪俸稅可以理解為打工仔的入息稅，課稅年度為每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日。任何人在香港受僱工作、擔任公司董事或收取退休金，相關入息都可能要繳薪俸稅。稅務局會同時以累進稅率及標準稅率計算，取較低稅款向你徵收，毋須自己選擇。
薪俸稅計算方式
薪俸稅有兩種計法：一種以「應課稅入息實額」按累進稅率計算，另一種以「入息淨額」按標準稅率計算。
累進稅率（2025/26 年度）
應課稅入息實額（入息總額 − 扣除總額 − 免稅額總額）× 累進稅率
| 應課稅入息實額 | 稅率 | 稅款 |
|---|---|---|
| 首 HK$50,000 | 2% | HK$1,000 |
| 其後 HK$50,000 | 6% | HK$3,000 |
| 其後 HK$50,000 | 10% | HK$5,000 |
| 其後 HK$50,000 | 14% | HK$7,000 |
| 餘額（即超過 HK$200,000 部分） | 17% | / |
標準稅率（兩級制）
入息淨額（入息總額 − 扣除總額）× 標準稅率。由 2024/25 年度起實施標準稅率兩級制：入息淨額 HK$500 萬或以下按 15%，超出 HK$500 萬的部分按 16%。
| 入息淨額 | 稅率 |
|---|---|
| HK$500 萬或以下 | 15% |
| 高於 HK$500 萬 | 首 500 萬 15%、超出部分 16% |
如果你同時有自僱業務或出租物業收入，想合併計稅，可以考慮「個人入息課稅」，計算方法與利得稅報稅指南相關，在下文的FAQ 我們有提及。
另外，若你上年度薪俸稅達一定金額，今年會連同最後評稅一併徵收薪俸稅暫繳稅。
怎樣可以慳稅？
薪俸稅慳稅主要靠四個方向：預算案一次性寬減、個人免稅額、家庭成員免稅額及可扣稅項目。前三者直接扣減應繳稅款或應課稅入息，後者按符合資格的實際支出扣除，四者可同時使用。
由上面計法可以看出，想達到節省的效果，重點是「扣除總額」和「免稅額總額」兩格。本年度可用的稅務寬減大致有四個方向：
- 該年度一次性稅務措施（預算案寬減）
- 個人免稅額（按個人條件取得）
- 家庭成員免稅額（按供養家人條件取得）
- 可扣稅項目（按實際支出扣除）
慳稅方式一：2026-27 預算案薪俸稅措施重點
2026-27 財政預算案（2026 年 2 月公布，相關法例已於 2026 年 5 月 22 日刊憲）有幾項同打工仔有關的措施：
- 一次性寬減 2025/26 薪俸稅：寬減 100%，每宗個案上限 HK$3,000，會在 2025/26 最後評稅反映；注意此寬減不適用於暫繳稅。
- 2026/27 起上調多項免稅額：基本免稅額由 HK$132,000 增至 HK$145,000、已婚人士免稅額由 HK$264,000 增至 HK$290,000、單親免稅額由 HK$132,000 增至 HK$145,000。
- 長者住宿照顧開支上限：2026/27 起由 HK$100,000 提高至 HK$110,000。
- 初生子女額外免稅額延長：2026/27 起，子女出生後首兩年都可享額外免稅額（合共相當於雙倍子女免稅額），適用於 2025 年 4 月 1 日或之後出生的子女。
💡 朗峰提提你：填 2025/26 報稅表時照常填報就得，稅局會喺評定 2025/26 最後評稅及 2026/27 暫繳稅時，自動反映寬減同上調後的免稅額，無需自己另行申請。
慳稅方式二：個人免稅額
2025/26 基本免稅額為 HK$132,000、2026/27 起升至 HK$145,000，每位納稅人自動享有；合資格傷殘人士可額外申索 HK$75,000 傷殘人士免稅額，兩者可同時使用。
基本免稅額
基本免稅額（又稱單人免稅額）每位納稅人都有。2025/26 年度為 HK$132,000，即是年收入未到 HK$132,000 一般不用交稅；2026/27 年度起會上調至 HK$145,000。
| 免稅項目 | 2025/26 | 2026/27 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | HK$132,000 | HK$145,000 |
傷殘人士免稅額
合資格領取「香港政府傷殘津貼計劃」津貼的人士（包括普通及高額傷殘津貼），即使未實際申領津貼，亦可申索傷殘人士免稅額 HK$75,000。需經衞生署署長或醫院管理局行政總裁證明為嚴重殘疾、情況維持超過 6 個月、日常生活需依賴他人照顧，且並非長期住喺政府資助院舍等。
慳稅方式三：家庭成員免稅額
家庭成員免稅額按供養關係申索，2025/26 已婚人士免稅額 HK$264,000、每名子女 HK$130,000、供養兄弟姊妹每名 HK$37,500；當中已婚人士及供養父母免稅額條件較多。
如果你有供養家人，可以按關係申索不同的家庭成員免稅額。當中已婚人士免稅額同供養父母免稅額因為條件較多、涉及合併報稅同分攤安排，朗峰另有完整專題拆解，所以我們這邊先把重點提供給大家。（內容參考香港稅務局薪俸稅/個人入息稅資料）
已婚人士免稅額
夫妻可以各自用個人身份報稅，或者選擇合併評稅；個人免稅額同已婚人士免稅額不能疊加使用。
2025/26 年度已婚人士免稅額為 HK$264,000，2026/27 起上調至 HK$290,000。
至於合併還是分開報稅哪種更好，如何計算，詳見已婚人士免稅額與合併報稅完整指南
供養父母、祖父母或外祖父母免稅額
供養年滿 55 歲或以上、通常在香港居住的父母／祖父母／外祖父母，可按受供養人年齡申索免稅額（2025/26：55 至 59 歲每名 HK$25,000，60 歲或以上每名 HK$50,000）；若全年與你同住而無須付出全部費用，可再獲等額額外免稅額。2026/27 起金額上調。詳細申索條件、同住定義及分攤安排，詳見供養父母免稅額完整申索條件。
子女免稅額
供養未婚子女，符合年齡或在學條件即可申索。2025/26 年度每名子女 HK$130,000，2026/27 起增至 HK$140,000；子女出生的課稅年度可獲額外免稅額。由 2026/27 起，初生子女出生後首兩年都享額外免稅額（合共相當於雙倍），適用於 2025 年 4 月 1 日或之後出生的子女。全部子女免稅額只可由其中一方申索。
申索條件（符合其一）：未滿 18 歲；未滿 25 歲且正接受全日制教育；或年滿 18 歲但因身體或精神問題無能力工作。
單親免稅額
如果你整個課稅年度都係非已婚人士，並負責照顧子女起居，可申索單親免稅額（2025/26：HK$132,000；2026/27 起 HK$145,000）。請注意在該年度結婚、離婚、喪偶或與配偶分開居住，都不符合單親條件，最快要待下一課稅年度。
供養兄弟姊妹免稅額
供養未婚、符合年齡或在學條件的兄弟姊妹，可申索免稅額 HK$37,500，只可由其中一人申索。
傷殘受養人免稅額
如果你供養一名合資格領取政府傷殘津貼的家屬（配偶、子女、父母、祖父母、外祖父母或兄弟姊妹），可額外申索 HK$75,000。這一項是額外增加的免稅額，即使已申索上述其他家庭成員免稅額，仍可一併申請。
慳稅方式四：個人可扣稅項目
可扣稅項目按實際支出扣除，常用上限包括自願醫保每名受保人 HK$8,000、合資格年金及強積金自願性供款合共 HK$60,000、個人進修開支 HK$100,000；居所貸款利息與住宅租金只能二擇其一。
除了免稅額，符合資格的實際支出亦可以在薪俸稅及個人入息課稅下扣除。以下為 2025/26 年度主要可扣稅項目同上限：
| 可扣稅項目 | 扣稅上限 |
|---|---|
| 認可慈善捐款（每次不少於 HK$100） | 應評稅入息或利潤的 35% |
| 自願醫保計劃保費（每名受保人） | HK$8,000 |
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 | HK$60,000 |
| 個人進修開支 | HK$100,000 |
| 強積金強制性供款或認可職業退休計劃供款 | HK$18,000 |
| 居所貸款利息（基本＋合資格額外） | HK$100,000＋HK$20,000 |
| 長者住宿照顧開支（每名長者） | HK$100,000（2026/27 起 HK$110,000） |
| 住宅租金（基本＋合資格額外） | HK$100,000＋HK$20,000 |
| 輔助生育服務支出 | HK$100,000 |
幾項重點補充：
- 慈善捐款：要捐俾《稅務條例》第 88 條的認可慈善團體先可扣，達到本人上限後，配偶可申索餘下部分。
- 強積金供款：強制性供款與自願性供款上限不重疊，計算時要分清。想了解供款上限點計，可參考MPF 供款上限與扣稅。
- 居所貸款利息 vs 住宅租金：兩者只可二擇其一，業主供樓扣利息、租客扣租金。
自僱、兼職同董事，報稅有什麼不同？
收入低於基本免稅額 HK$132,000 一般不用交稅，但只要收到報稅表就一定要申報，前往不要以為不用交稅就不用申報。
自僱人士的業務利潤屬利得稅範疇，與打工仔的薪俸稅計算方法不同，申報方式和可扣開支都有分別，詳見自僱人士／Freelancer 報稅教學。
個人稅務專題一覽
我們這裡整理個人稅務的總覽，想深入某個主題，可以直接跳去對應專題：
- 供養父母免稅額完整申索條件——同住定義、年齡分級、分攤安排逐項拆解
- 已婚人士免稅額與合併報稅——合併定分開報稅邊樣慳啲
- 自僱人士／Freelancer 報稅教學——自僱身份判斷同申報流程
- 薪俸稅暫繳稅計算——暫繳稅點計、可唔可以申請緩繳
如果你行找專人協助處理報稅服務，歡迎參考 朗峰報稅服務。
常見問題
報稅表幾時會收到？
個人報稅表（BIR60）一般於每年 5 月首個工作天由稅務局發出，須於發出日期起一個月內填妥交回。
如果沒有收到報稅表，是否等於不用報稅或交稅呢？
不是。如果你知道自己需要繳稅但未收到報稅表，須於該課稅年度結束後（即翌年 7 月 31 日前）通知稅務局。可透過電話、親身到稅局或「稅務易」平台查詢。
報稅表免稅額填錯填漏怎麼辦？
收到評稅單前可書面向評稅主任提出修改；收到評稅單後填寫 IR831 表格更正；繳稅後則以書面向稅局提出更正。
個人入息課稅可以慳稅嗎？哪個更適用？
個人入息課稅係一種評稅方式，把薪金、業務利潤／虧損及出租物業收入合併計算。如果你沒有其他業務或出租物業，一般不需要考慮；有自僱或租金收入則可比較哪一種計算方式更能節稅，詳見利得稅報稅指南。
已婚人士合併評稅一定更節稅嗎？
不一定。當其中一方收入低於基本免稅額，合併評稅有機會較高。稅局實際上會自動為你計出較少稅的方式，所以你不用擔心選錯。詳細比較見已婚人士免稅額與合併報稅。
如果遲交報稅表會有什麼後果？
遲交除了可能被罰款及檢控，更會失去免稅額及扣稅項目（例如強積金供款、認可慈善捐款），只剩基本免稅額，得不償失。
如何繳交薪俸稅？
可選擇親身到稅務局、網上銀行、繳費靈（PPS）、轉數快（FPS）、自動櫃員機或信用卡等方式繳交。
總結
了解 2025/26 年度報稅重點同四大慳稅方向，報稅季就可以從容應對。記得在報稅表發出日期起一個月內交回，免得影響你的免稅額。若想就稅務規劃、合併報稅或可扣項目攞到更貼身的建議，可以交俾朗峰商業顧問的報稅團隊跟進——了解朗峰報稅服務，或直接 WhatsApp 與我們聯繫。
最新更新日期：2026年5月