香港股息屬稅後分配，一般個人與公司均無須再繳稅；惟跨境投資或誤列費用仍需留意稅務風險。
重點摘要
- 股息是公司將稅後盈利依持股比例分配予股東的回報
- 香港採屬地來源課稅，股息屬稅後分配，一般不重複課稅
- 個人或公司收取港股股息通常免稅，僅專業交易者例外
- 將派息誤列為扣稅費用或漏報海外股息，恐遭補稅罰款
- 派息前應審核財務報表、保存文件並諮詢會計顧問
什麼是股息？
股息（Dividend）是公司在扣除營運成本與稅項後，將盈利按持股比例分配給股東的回報。
公司獲利後的分紅機制
通常當公司經營有盈餘且資金狀況穩定時，董事會可決定派息，讓股東享有回報。
派息形式可為現金、股票或其他資產，但都需符合法律與公司章程規定。
股息 vs 紅利
雖然「股息」與「紅利」在日常語言中常被混用，但兩者在會計與稅務層面並不完全相同。
- 股息通常是以現金定期（例如：年度或半年度）發放給股東。
- 紅利（Bonus Shares / Scrip Dividend）則可能以額外股份的形式作為回報，例如股票增值、資本重估等。
在香港稅制下，兩者均屬於「投資回報」，而非「營運所得」，因此不被視為應課稅收入。
香港公司派發股息的條件與流程
香港股息稅務基本原則
香港採取「地域來源原則」（Territorial Principle），因此只對「在香港產生或得自香港的利潤」課稅。
公司盈利雖需繳納利得稅（Profits Tax），但在稅後派發給股東的股息，屬於已課稅後的分配，不再重複課稅。這也是香港成為區域金融中心與投資據點的重要原因之一。
派息的合法條件（董事會決議、可分配盈利）
要合法派發公司股息，公司必須滿足以下核心條件：
- 董事會決議通過派息（可透過會議紀錄或決議文件留存）
- 公司帳上有可分配盈利（即企業所得稅後淨利潤）
- 不得動用股本派息，否則違反《公司條例》
- 股東會確認分配方案（視公司需求，不一定需要）
流程與文件保存要求
完整的派息流程如下：
- 財務審核（確保公司具備可分配盈利）
- 董事會決議（記錄在會議紀要中，詳細說明派發金額、時間和計算基礎）
- 出具股息通知書（Dividend Voucher）
- 發放股息（支付款項給股東）
- 文件保存（保存董事會決議、帳冊、股息支付記錄等文件至少7年，以備稅務局或 審計 時查閱）
香港股息要交稅嗎？個人 vs 公司
個人股東是否需繳稅？
個人投資者收取港股或香港公司派發的股息，無需繳納額外稅項，也不需申報個人入息稅。
但若您是以「專業交易員」或「證券買賣業務」身分經營股票買賣，股息則可能視為業務收入，需按利得納稅。
| 股東身份 | 股息來源 | 是否需在香港繳稅？ | 稅務處理原則 |
| 香港居民 / 個人股東 | 香港本地公司 | 通常無需 | 視為已課稅利潤的分配，無需繳納薪俸稅或個人利得稅。 |
| 香港居民 / 個人股東 | 非香港本地公司 | 可能需要 | 若股息是在香港產生或從香港收取，可能需申報利得稅，但通常可申請稅務寬免。 |
公司收取股息是否需繳稅？
若一家香港公司收取另一間香港公司的股息，通常亦屬免稅收入，因為該股息來源已在派發公司層面繳稅。
但若股息來自海外公司，需評估該收益是否屬「香港來源」。若屬境外收入，一般亦不課稅，但仍建議保留文件證明來源，以防稅務審查。
| 股東身份 | 股息來源 | 是否需在香港繳稅？ | 稅務處理原則 |
| 香港本地公司 | 香港本地公司 | 無需 | 屬於《稅務條例》下的非應課稅收入，完全豁免利得稅。 |
| 香港本地公司 | 海外子公司 聯營公司 | 無需（常見豁免） | 只要滿足離岸收入 / 海外來源的條件，便可豁免利得稅。 |
非香港居民、跨境投資者的注意事項
非香港居民或跨境投資者收取港股股息時，香港政府不會預扣股息稅。
但若您同時於其他司法區（如中國、美國）報稅，仍須留意是否需申報海外投資收益，並參考雙重課稅協定（Double Tax Agreement, DTA）避免重複課稅。
- 雙重課稅協定 (DTA)： 香港已與多個國家簽訂 DTA。如果您是協定國家的居民，可以利用協定條款避免雙重徵稅，或享受較低的預扣稅率。
- 海外預扣稅： 務必確認派息公司的註冊地。例如，投資中國H股時，通常會被中國稅務局預扣一定比例的股息稅。這與香港稅務無關，但會影響您的淨回報。
常見問題
公司派息可否扣稅？
不可以。公司派息屬於利潤分配行為，而非營運支出，因此不能作為扣稅項目。若錯誤列為費用，可能導致報稅不符、被稅務局追捕稅收。
海外公司派息給香港公司要報稅嗎？
一般而言，境外公司派發的股息屬於海外來源收益，香港不課稅。但若該股息與香港業務活動有直接關聯，稅務局有權重新評估。
公司派息會影響報稅金額嗎？
不會。派息在公司利得稅繳納後進行，不會影響應稅利潤。但建議於帳務中清楚區分「派息」與「薪酬」或「花紅」，以免誤報。
股利1000萬要繳多少稅？
若為香港公司派發稅後盈餘，則不需繳納股息稅。無論金額為100萬或1000萬，只要來源於已課稅盈利，即屬免稅。
誤報 / 漏報會面臨什麼風險？
若在報稅表中錯誤申報股息為費用或遺漏海外收入，可能導致稅局補稅、罰款或進行審核。建議保存決議文件、股息單及銀行紀錄，並諮詢會計師或顧問。
股息派發前公司要做的準備？
- 檢視財務報表，確認可分配盈利
- 通過董事會決議
- 安排派息文件與帳務處理
- 與稅務顧問確認稅務影響與申報方式
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