納稅是義務，但你知道什麼是暫繳稅 嗎 ? 該怎麼計算 暫繳 稅 需要繳交多少 ? 這篇文章都會一併告訴你，還會告訴你什麼情況可以申請暫緩繳交暫繳稅、 申請緩繳暫繳稅 的方法及 緩繳暫繳税的申請限期。
什麼是暫繳稅（ 預繳 稅）？點解要預繳稅？
暫繳稅（Provisional Tax），也稱為預繳稅，是香港稅務局根據《稅務條例》要求納稅人根據上一課稅年度的入息，推算下一年應預先繳納的稅款。
在來年的稅度時，會先從上一年繳交的暫繳稅中扣除 該課稅年度 應繳的稅款，如果扣除後仍有餘 額 ，就會沿用到下一次課稅時抵扣。
無論是薪俸稅、公司利得稅還是物業稅，每年都需要繳納暫繳稅。
一般來說，暫繳稅的繳交時間為1月至3月（繳交該課稅年度的應繳稅款，涵蓋前一年度4月至12月的估算收入稅款）及4月至6月（繳交下一課稅年度的暫繳稅，涵蓋當年1月至3月的估算收入稅款）。
如果想具體了解暫繳稅的繳交時間，可以查看稅單上紅字標示的繳稅日期。
暫繳稅額計算方式
暫繳稅的計算需要根據上一課稅年度的應繳稅款來估算，暫繳稅額的一般計算方式：
薪俸稅： 上一年度的薪俸入息 – 各項扣減項目 = 該年度暫繳稅額
利得稅： 依照上一年度的應評稅利潤額減去可供抵銷的虧損額而定
收到稅單時，如發現暫繳稅款會比該年度課稅款項高，是因為稅務局在計算暫繳稅時，通常不會事先扣除下一年度的稅務寬減（政府近年來推出的100%稅務寬免政策），需待財政預算案通過後才能適用，所以暫繳稅的金額有時會高於該課稅年度的實際應繳稅款，是屬於正常現象。
預繳稅唔交會怎麼樣？
如果沒有按時繳納暫繳稅，會產生以下後果：
罰款
稅務局會對逾期未繳交的稅款徵收附加費。初期會被徵收應課稅總額（包括第一期及第二期稅款）的 5 % 附加費 作為罰款。
如果超過6個月仍未繳清拖欠稅款（包括5％附加費），則會再額外加徵10%的附加費。
向第三者追收稅款
稅務局可向納稅人的僱主、銀行、債務人等第三者發出追收稅款通知書。第三者須按法定時限交款，否則要負上繳交全部稅款的個人法律責任。如果第三者為僱主，扣除工資時仍須遵守《僱傭條例》規定，即僱主在該工資期中總共可扣除的工資總額，不得超過當時所得工資的一半。
民事起訴
稅務局可經區域法院向太遲交稅的欠稅人發起民事起訴，追討欠款。屆時欠稅人不僅需要清繳欠稅，而且需要繳付法院費用、定額訟費及利息。
禁止離境
如果欠稅人沒有清繳欠款並意圖離開或已經離開香港，稅務局可向區域法院申請阻止欠稅人離開香港。
如蓄意逃稅的後果更嚴重，可能被判處罰款及監禁。
不過如因財政困難或其他原因，無法按時繳納稅款，市民是可以向稅務局申請緩繳暫繳稅。
什麼情況可以申請暫緩 繳交暫繳稅？
通常我們可以根據每種稅項來查看暫緩繳納的理由：
申請暫緩繳納暫繳稅原因1：利得税
- 你在該課税年度的應評税利潤，少於或可能會少於上一年度應評税利潤的 90%，或少於或可能會少於暫繳税課税年度的評估利潤的90%。不過就需要附上有關證明文件（包括不少於8個月並經簽妥的帳目擬本），並必須隨申請書一併提交。
- 結轉入該課税年度抵銷的任何虧損額被遺漏或有不確之處。
- 你已停止經營或會在該課税年度結束前停止經營你的行業、專業或業務，而且就該課税年度須評估的應評税利潤，少於或可能會少於上一年度應評税的利潤，或少於或可能會少於暫繳年度的評估利潤。
- 你已就暫繳税課税年度選擇個人入息課税， 而按這方法你可能會少付税款。
- 你已就上年度的利得税評税提出反對。
上述這些原因方可申請暫緩繳納利得稅。
申請暫緩繳納暫繳稅原因2：薪俸稅
- 你有資格得到未有在暫繳税通知書中計算的免稅額。例如：在暫繳税課税年度內新生子女的子女 免稅額 ，或因父母屆滿合資格的年齡而可得到的供養父母免稅額。
- 你在暫繳税課税年度的應課税入息實額，少於或可能會少於前一年度的應課税入息實額的90 %，又或少於或可能會少於暫繳税課税年度估計入息的90%。
- 你已在或相當可能在暫繳薪俸税課税年度支付個人進修開支、認可退休計劃供款、住宿照顧開支、居所貸款利息、自願醫保計劃保單下的合資格保費、合資格年金保費、可扣税強積金供款或住宅租金，而該等開支超過或相當可能超過在暫繳税課税年度的上一年而指明的款額。
- 你已停止或會在暫繳税課税年度終結前停止賺取應課薪俸税入息。
- 你已就上年度的薪俸税評税提出反對。
上述這些原因方可申請暫緩繳納薪俸稅。
申請暫緩繳納暫繳稅原因3：物業稅
- 暫繳税課税年度的物業應評税值，少於或可能會少於上一年度的應 評稅 值的90%，或者少於或可能會少於暫繳税課税年度的估計應 評稅 值的90%。
- 你已經不是某物業的業主，或者會在暫繳税課税年度終結前不再是該物業業主，因而令暫繳税應 評稅 值減少。你須將有關停止成為業主的日期、已收租金及應收租金的資料隨申請書一併提交。
- 你已就暫繳税課税年度選擇個人入息課税，而按這方法你可能會少付税款。
- 你已就上年度的物業税評税提出反對。
上述這些原因方可申請暫緩繳納物業稅。
申請暫緩繳納暫繳稅流程
申請緩繳暫繳稅的方法十分簡單，納稅人可以選擇書面形式或「稅務易」系統提交。
書面形式
納稅人可前往稅務局網站下載 IR1121 表格，填寫以下基本資料：
- 稅單號碼
- 繳稅日期
- 申請理由
填妥表格後，可透過以下方式提交：
【郵寄】
地址：香港九龍啟德協調道5號稅務中心
收件人：稅務局局長
【傳真】號碼： 2519 6896
透過「稅務易」提交申請
若納稅人已開設「稅務易」帳戶，可直接透過系統提交申請，並即時收到確認通知。
申請緩繳暫繳税 常見問題
暫緩預繳稅 可以減幾多？
暫緩預繳稅可以減少的金額取決於你的收入減少幅度。 暫緩預繳金額會按入息減少的比例扣減。 也又是說，假設你的收入減少20%，暫緩預繳則會減少20%。
需要留意的是，符合申請條件並不代表可以全免暫繳稅。 稅務局會根據你提供的資料和理由來評估你的申請，並決定最終可以緩繳的金額。
申請暫繳稅限期是幾時？
申請暫緩繳納暫繳稅的期限有兩種計算方法，以較晚的日期為準：
- 在繳付暫繳稅限期前28天。
- 在繳付暫繳稅通知書發出日期後的14天內。
如果你的暫繳稅款是列明分兩期繳交，即使你在限期前已繳交了第一期稅款，你仍然可以申請暫緩繳交第二期的全部或部分稅款，但必須遵守《稅務條例》訂明的申請限期和理由。
預繳稅退還嗎？
基本上 暫繳稅 不會直接退回，因為這是稅務局根據預測收入進行的預繳稅款。不過，如果實際收入低於估算，則納稅人可申請調整 暫繳稅 金額，或在年度報稅結算時獲得退稅。
此外，如納稅人在來年失業、退休或中斷工作，導致應課稅收入減少，超額的暫繳稅則可能可以用於抵扣下年度稅款。
虛報申請暫緩繳納暫繳稅會怎麼樣？
虛報暫緩預繳屬於逃稅行為。根據《稅務條例》規定，納稅人可基於特定理由向稅務局申請暫緩繳納 暫繳稅 ，但申請時須提供正確資料。逃稅屬刑事罪行，一經定罪，每項控罪最高可判處三年監禁及罰款五萬元，另須繳納相當於少繳稅額三倍的罰款。
總結
暫繳稅 是稅務局根據上一年度入息估算的預繳稅款，適用於薪俸稅、利得稅和物業稅。如面臨到財政困難或其他原因，導致無法按時繳納稅款，可以向稅務局申請緩繳 暫繳稅 ，以免遭到罰款或法律行動。
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