2026 自僱人士報稅 教學：炒散、兼職、Freelancer 如何報稅？ 自僱人士 報稅 全攻略
自僱人士按有無僱傭合約分別申報薪俸稅或利得稅；兩者兼有則同時申報。業務相關支出及強積金強制性供款（上限 HK$18,000）可扣稅。即使收入低於免稅額或業務虧損，仍須按時申報。
重點摘要
- 自僱人士視乎有無僱傭合約，分別申報薪俸稅（受僱）或利得稅（自僱）；兩者皆有則須同時申報。
- 即使收入低於免稅額或業務虧損，仍須按時申報，否則可被視為逃漏報。
- 業務相關支出（租金、器材、廣告等）及強積金強制性供款可作利得稅扣除項目。
- 收到報稅表後須於一個月內提交；未收到報稅表者，須於課稅年度結束後四個月內主動通知稅務局。
誰屬於自僱人士？
以個人名義銷售貨品或提供服務並從中獲利，而無固定僱主的人士，均屬自僱人士（Freelancer）。常見類型包括：
- 網店或 IG 小店業主
以個人名義銷售貨品，不論線上或實體，只要不受僱於他人，均屬此類。
- 業務合夥人
與他人共同經營業務（如補習社、攝影團隊、美甲工作室），從合夥業務取得分帳收入。
- 自由工作者／Freelancer
無固定僱主，自行接案收費，常見於設計師、撰稿人、攝影師、插畫家、翻譯、健身教練等行業。
- 臨時兼職（炒散）
接受短期工作如展場人員、活動助手、代班教學等，無長期僱傭關係。
自僱人士要報甚麼稅？
香港自僱人士的稅務申報以僱傭合約為分界：有固定僱主者申報薪俸稅，自行接案或經營業務者申報利得稅，兩者兼有則須同時申報。即使收入低於免稅額，亦須按時提交報稅表。
稅務申報以是否存在僱傭合約為判斷基準：
| 身分 | 申報稅項 |
|---|---|
| 受僱於公司（有僱傭合約、固定薪酬、有供強積金） | 薪俸稅 |
| 自行經營或自由接案（無僱傭合約） | 利得稅 |
| 同時有受僱收入及自僱收入 | 薪俸稅＋利得稅 |
三個自顧人士報稅實例
Alen：全職行銷人員，下班後以自由工作者身分接案，客戶直接轉帳收費。 → 須申報薪俸稅＋利得稅
Ken：自由攝影師，無任何僱傭關係，自行開發客戶並訂定酬金。 → 須申報利得稅
Zoe：語言中心兼職導師，每週上兩天班，無其他收入。 → 須申報薪俸稅
自僱人士的扣稅項目
業務相關支出
申報利得稅時，凡能證明與賺取業務收入直接相關的開支，均可申請扣除。常見項目包括：
- 提供服務所需的營運成本
- 廣告投放與行銷推廣開支
- 業務使用之器材與設備費
- 貨品進貨與相關採購成本
- 會計與報稅顧問之服務費
- 辦公室租金、水電及通訊費
保留所有單據及付款紀錄至關重要。稅務局抽查時，需提供憑證證明該項開支確與業務有關。
強積金強制性供款
自僱人士向強積金計劃繳交的強制性供款，可作為業務開支於利得稅申報時扣除，上限為每個課稅年度 HK$18,000。自願性供款一般不可扣稅（可扣稅自願性供款除外）。
個人免稅額及其他扣稅項目
自僱人士同樣享有個人基本免稅額及其他可扣稅項目（如個人進修開支、自願醫保保費等），詳見薪俸稅計算與個人免稅額完整指南。
已婚人士的免稅額安排，可參閱已婚人士免稅額與合併報稅攻略。
不同身分的報稅表對照
| 身分 | 報稅表 |
|---|---|
| 獨資業務 | BIR60（個別人士報稅表） |
| 法團 | BIR51 |
| 非法團業務 | BIR52 |
| 非香港居民經營的業務 | BIR54 |
| 合同工作者 | IR56M |
無商業登記如何申報？
香港任何形式的營利業務均須領取商業登記證。若尚未辦理，仍須填報報稅表向稅務局申報。在無任何僱傭關係下賺取收入而未持有商業登記者，須以薪俸稅申報。
如需了解商業登記申請流程，可參閱商業登記證申請攻略。
有商業登記如何申報？
已辦理商業登記者，會收到利得稅報稅表，須填報全年總收入、總支出及扣稅項目，並備妥發票、收據及轉帳紀錄作申報依據。
以公司名義經營須委託會計師審計
以有限公司名義經營者，無論收入多寡，均須按《公司條例》每年提交經審計的財務報表，由持牌會計師出具審計報告並提交利得稅報稅表。公司報稅程序較個人複雜，涉及資產負債表、利潤表及開支明細等文件，但可享較大稅務規劃空間。詳情可了解朗峰會計及核數服務。
自僱人士報稅六步流程
香港自僱人士報稅分六步：收取報稅表、整理收支記錄、計算可扣除項目與應課稅利潤、填寫並提交報稅表、繳交稅款（一般分兩期），以及為下一年度持續記帳。全程可選擇網上（稅務易 eTAX）或紙本方式辦理。
步驟一：收取報稅表
稅務局一般於每年 5 月初寄出報稅表或經稅務易（eTAX）發出通知。自僱人士通常收到個人報稅表（BIR60）；以公司形式經營者則收到利得稅報稅表（BIR51）。
步驟二：整理業務收入與支出記錄
整理上一課稅年度所有客戶付款（現金、銀行轉帳、轉數快等）及業務相關支出，備妥收據、發票及轉帳紀錄。
步驟三：計算應課稅利潤
總收入減去營運支出，得出淨利潤；再扣除符合資格的扣稅項目，得出應課稅利潤，這是決定是否繳稅及稅款金額的計算基礎。
步驟四：填寫並提交報稅表
可選擇紙本郵寄或透過稅務易線上申報。使用紙本者須注意寄出時間，稅務局以收件日期而非寄出日期計算是否準時。
步驟五：等待稅單並繳稅
稅務局一般於收到報稅表後兩個月內發出正式稅單，稅款通常分兩期繳交：
| 期次 | 一般繳稅期限 |
|---|---|
| 第一期 | 1 月中前 |
| 第二期 | 4 月初前 |
步驟六：持續記帳，為下年度做好準備
建議全年定期記帳、保存憑證，而非每逢報稅季才臨急整理。完整的收支記錄不僅令報稅更省時，亦有助掌握業務營運狀況。
逾期不報的後果
根據香港《稅務條例》第 51 條，自僱人士有責任主動通知稅務局其課稅收入，未收到報稅表並不豁免申報義務；未如實申報可被追繳稅款及罰款，蓄意逃稅更可被提起刑事檢控。
許多自僱人士誤以為未收到報稅表即無須申報，實際上《稅務條例》第 51 條明確規定，納稅人有責任主動通知稅務局其有課稅收入。
未收到報稅表的處理方式：須於課稅年度評稅基期結束後四個月內，以書面主動通知稅務局。
不申報的後果：被發現後須補繳所有未報年度稅款及相應罰款與利息；若被認定為蓄意逃稅，稅務局可提起刑事檢控，影響信用記錄及日後報稅。
常見問題
收入低於免稅額，還需要申報嗎？
需要。免稅額決定的是是否繳稅，申報義務則獨立存在。只要有進行業務活動，即須向稅務局申報，否則可能被視為逃漏報。
公司業務虧損，還需要報稅嗎？
需要。有限公司不論盈虧，每年均須提交經審計的財務報表及利得稅報稅表，這是法定義務，不因虧損而豁免。
兼職公司已為我報薪俸稅，自僱部分還需要另外申報嗎？
需要。稅務局不會自動合併兩部分收入，自僱收入須另行以利得稅申報。若完全沒有自僱收入，亦須在報稅表中填報並確認，方算完成申報程序。
提交報稅表後發現填錯資料，可以更正嗎？
可以。可寄出書面更改通知，或登入稅務易平台使用「更正報稅資料」功能提交申請。建議盡早處理，避免稅務局已根據錯誤資料計算稅單後再作更改，程序較為繁瑣。
總結
自僱人士報稅的核心原則：無論收入多寡、業務盈虧，均須按時申報。在此基礎上，妥善整理業務收支記錄、善用合法扣稅項目，方能在合規的前提下減低稅務負擔。
如需協助整理帳目或代辦報稅，可了解朗峰報稅服務，或直接聯絡朗峰商業顧問團隊查詢。
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最後更新日期：2026年5月