無限公司報稅懶人包：5 分鐘掌握利得稅計算、扣稅項目、報稅流程及申報重點
無限公司免核數，只需繳利得稅。獨資公司填報 BIR60；合夥公司填報 BIR52。若營業額逾 200 萬港元須連同財務報表一併遞交。
重點摘要
- 稅率優惠：實行兩級制利得稅
- 首 200 萬港元利潤稅率僅 7.5%，其後為 15%
- 稅表每年約 4 月寄出，可紙本或電子報稅
- 獨資 公司填 BIR60；合夥 公司填 BIR52
- 辦公室租金、薪金等可扣稅
- 東主薪金、私人支出及罰款不可扣稅
無限公司需要繳交什麼稅？香港利得稅重點說明
無限公司的稅務安排相對簡單，主要只需繳交利得稅，毋須處理薪俸稅或其他公司層面的稅項。
但在計算實際稅款時，仍須了解「應評稅利潤」的計算方式及「兩級制利得稅」的分級規則：
什麼是「應評稅利潤」？
應評稅利潤指「公司的總收入 － 可扣稅的營運開支 ＝ 應評稅利潤」。
稅務局會根據這個數字來計算您需要繳交多少稅款。因此清楚區分哪些開支可以扣除，是報稅時最重要的環節。
兩級制利得稅計算方式
為了減輕中小企負擔，香港實施「兩級制利得稅」：
| 利潤層級 | 稅率 | 計算說明 |
| 第一級（首 HK$200 萬） | 7.5% | 享有半價優惠，稅負極低。 |
| 第二級（超過 HK$200 萬的餘額） | 15% | 只有「超出的部分」才按標準稅率計算。 |
舉例：假設公司今年賺了 HK$250 萬。
- 首 HK$2,000,000 × 7.5% = HK$150,000
- 餘額 HK$500,000 × 15% = HK$75,000
- 應繳稅款總額 HK$150,000 + HK$75,000 = $225,000
公司報稅時間與與實際流程
稅表發出日期與遞交期限
香港稅務局通常會在每年的 4 月第一個工作日（約 4 月 1 日或 2 日）寄出利得稅報稅表。收到表格後，通常有一個月的時間填寫並遞交。
為便於管理，稅務局根據公司的「帳目結算日」（年結日），將申報期限分為三類：
| 代號 | 帳目結算日範圍 （年結日） | 申請延期後的期限 |
| N 類 | 04月01日 – 11月30日 | 無延期（通常為 5 月初） |
| D 類 | 12月01日 – 12月31日 | 發出稅表該年08 月 15 日 |
| M 類 | 01月01日 – 03月31日 | 發出稅表該年 11 月 15 日 |
如何申請延期遞交？
延期並非自動生效。 如果您符合上述 D 類或 M 類的資格，並希望獲得更充裕的準備時間，可向稅務局提出申請。
以下是 2 種申請辦法：
- 自行申請：以書面形式向稅務局提出申請。
- 整批延期（Block Extension）：透過稅務代表進行集體申請。
申報方式：紙本 vs 電子報稅
- 紙本遞交：填寫實體表格，簽署後郵寄回稅務局。
- 電子報稅（eTAX）：透過「稅務易」網上平台遞交。
獨資經營人士若透過網上報稅（填寫 BIR60），可自動享有額外 1 個月的寬限期（例如 N 類期限可由 5 月初延至 6 月初）。
無限公司報稅要求：獨資 vs 合夥的填表差異
獨資公司：BIR60 填表重點
獨資經營者（Sole Proprietorship）不會收到獨立的公司報稅表，只需將公司業務資料合併於東主個人的「個別人士報稅表」（BIR60） 內申報即可。
填寫時要注意，稅務局規定的總入息是指 「銷售總額」，即未扣除任何成本與開支前的收入數字。請勿誤填為扣除成本後的「純利」，以免因數據填寫錯誤，導致未能符合「營業額 HK$200 萬以下免交財務報表」的規定，引發後續查核。
合夥公司：BIR52 填表重點
合夥業務（Partnership）會收到獨立的「利得稅報稅表」（BIR52）。此表格專用於申報公司整體的盈虧，與合夥人個人的報稅表是分開處理的。
填寫時需特別留意 「合夥人薪金」 的稅務處理。 依據稅例，合夥人領取的薪金或資本利息，視為利潤分配的一部分，不可作為公司開支扣稅。若公司帳目中已將其列為支出，報稅時必須將該筆金額「加回」應評稅利潤中，否則將構成短報利潤。
為了更直觀的看出兩者填表區別，我們整理了一份對照表供你參考：
| 比較項目 | 獨資公司 | 合夥公司 |
| 填寫表格 | BIR60（個別人士報稅表） | BIR52（利得稅報稅表） |
| 填寫位置 | 表格內的 「第 5 部分」 | 整份表格 |
| 簽署人 | 東主本人 | 首合夥人 |
| 申報重點 | 填寫「總入息」與「純利 / 虧損」 | 需列明每位合夥人的盈虧分配比例 |
| 多個業務 | 若有多間獨資公司，需在同一份表格中分開列出各自數據 | 每一間合夥公司都是獨立主體，需各自填寫一份 BIR52 |
| 後續動作 | 交表即完成 | 合夥人仍需在個人的 BIR60 中申報分得的利潤 |
無限公司報稅需要準備哪些文件？
無限公司報稅前，請確保備妥以下資料（即使無需隨表附上，也需存檔備查）：
- 資產負債表（顯示公司資產與負債狀況）
- 損益表（顯示公司收入與開支）
- 所有銷售與收入單據（發票、收據、合約）
- 所有支出單據（租單、進貨單、雜費單）
- 銀行月結單
- 強積金（MPF）供款紀錄
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可扣除開支類型（營運相關）
一般而言，凡是與業務直接相關，且為了賺取利潤所產生的必要支出，皆屬於可扣稅項目：
- 辦公室租金、差餉、管理費
- 僱員薪金、津貼、花紅
- 僱主為員工供款的強積金（MPF）
- 購買貨品或原材料的成本
- 水電煤、電話費、互聯網費（需證明為業務用途）
- 機器設備的維修費
- 會計師費或其他專業服務費
不可扣稅的項目（東主薪金、私人開支、罰款）
許多剛起步的經營者常誤以為所有支出皆可扣除，但實際上依據稅例規定，以下項目不能扣稅：
- 東主或合夥人自己的薪金
- 東主或合夥人的私人開支（如家庭水電費、私人餐飲）
- 交通罰款或違法罰款
- 往返住所與工作地點的交通費
朗峰商業提醒您：填寫利得稅報稅表時這些要注意！
常見填寫錯誤
根據朗峰多年的實務經驗，報稅表若填寫不當，可能會導致稅務局退回或引發查稅，填表時請留意以下常見錯誤：
- 漏簽名：這是最常見的退件原因。
- 錯填總入息：誤將「純利」填在「總入息」欄位（總入息應為營業額）。
- 沒有勾選「在此部分申報」：在 BIR60 第 5 部分忘記打勾。
- 資料不一致：報稅表上的數字與公司內部帳目不符。
哪些情況建議找專業會計或稅務顧問？
自行申報雖然可行，但當公司的營業額接近或超過 HK$200 萬港元時，稅務局對財務報表的要求會更嚴謹，這時候交給專業人士處理會更安心。
若您希望合法節稅卻不清楚做法，或突然收到稅務局的查詢信件而感到不知所措，尋求專業協助不僅有助確保帳目合規，也能降低稅務爭議與罰款風險，長遠來看反而更穩妥、也更划算。
常見問題
公司虧損（蝕錢）還需要報稅嗎？
即使公司出現虧損，仍須按時提交利得稅報稅表，而相關虧損金額亦可結轉至日後年度，用作抵扣未來的應評稅利潤。
沒有營業或零收入可以不報稅嗎？
只要收到報稅表，就必須在期限內填妥並交回。若無業務活動，可在表格上填寫「0」或聲明尚未開業。
遲交報稅表會有什麼罰則？
稅務局對遲交報稅表相當嚴格，可能徵收滯納金或罰款，也可能發出高於實際稅款的估計評稅。長期拖延甚至可能影響公司信用。
如何查詢報稅進度或補交文件？
可透過稅務局的網上電子服務（eTAX）或致電查詢報稅進度或補件要求。
哪些無限公司東主適合考慮個人入息課稅？
無限公司東主若有其他收入或家庭負擔較重，可考慮採用個人入息課稅（Personal Assessment），可能比標準稅率更划算。建議諮詢專業人士試算比較。
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