香港自 2018/19 課稅年度起，已婚人士可選擇與配偶分開或共同以個人入息課税方式評税，但哪種方式更慳稅？本篇文章將告訴你已婚人士免稅額的申請條件，以及夫妻分開或合併報稅的差別。
2024/25 個人入息免稅額項目有哪些？
根據香港政府稅務局公告 2024/25 年度，個人入息免稅額項目除了享有基本免稅額，還有已婚人士免稅額、子女免稅額等項目，以下快速告訴你各項免稅金額是多少：
基本免稅額是多少？
2024/25 年度基本免稅額可申索扣減金額為 $132,000。
已婚人士免稅額有多少？
2024/25 年度已婚人士免稅額可申索扣減金額為 $264,000。
子女免稅額是多少？
2024/25 年度子女免稅額為每名子女 $130,00。如果子女在課稅年度出生，可獲每名子女 $130,00的額外免稅額。
供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額
此項免稅額會因供養對象的年齡有所不同：
- 55歲-60歲：25,000元
- 60歲以上：50,000元
更多供養長者的詳細介紹可以看這篇：《2025報稅慳稅攻略：申索供養父母免稅額條件及常見問題》。
傷殘人士免稅額
2024/25 年度傷殘人士免稅額（政府傷殘津貼）可申索扣減金額為 $75,000。
結婚就能申索已婚人士免稅額嗎？
根據《稅務條例》第29條，納稅人如在任何課稅年度的任何時間內符合下列條件，便可申請已婚人士免稅額：
- 已婚且與配偶同住
- 已婚但與配偶分開居住，但有供養或經濟上支持對方。
除了以上兩項條件其中要符合一項外，也需要符合下列其中一樣條件：
- 配偶沒有收取任何應課薪俸稅入息
- 納稅人及其配偶已選擇合併評稅
- 納稅人及其配偶已選擇自行以個人入息課稅
夫妻分開或 合併 報稅有什麼不同？
香港已婚人士可以自己選擇報稅方式，主要有兩種做法：「分開報稅」和「合併報稅」。不同做法適合不同情況，選對方式可能幫你省下不少稅。那到底差在哪裡？
我們先來了解兩種方式有什麼不同：
什麼是合併評稅？
合併報稅就是把夫妻兩人的收入加在一起算稅，配偶共同算一次總稅額。這樣做的好處是：如果雙方收入差不多，那他沒用完的免稅額可以間接幫助對方節稅，整體來說可能會比較省。
但是如果雙方收入都很高，加起來會超過稅率級距的門檻，合併計算的話稅款反而繳得更多！
什麼是分開評稅？
分開報稅就是夫妻各自報自己的收入和 開支，以個人入息 稅申報，這種做法的好處是：如果其中一方的收入較低，甚至低於免稅額門檻，那麼他就不用繳稅，而剩下的免稅額也不會影響對方。
合併評稅 vs 分開評稅優缺點一覽
這邊提供一個表格給大家參考兩種評稅方式的優缺點：
評稅方式 | 優點 | 缺點 |
|---|---|---|
分開評稅 | 保留低收入方的免稅額，靈活性高 | 可能導致總稅款較高 |
合併評稅 | 可能降低總體稅負 | 需要每年重新申請 |
夫妻合併報稅可以慳稅（節省稅務）嗎？
那到底哪種報稅方式更省錢？假設Jason和Sophia是一對夫妻，我們以兩種不同的情境來試算哪種更省稅：
這種情況合併報稅最划算
Jason 年收入 $420,000，Sophia 年收入 $80,000。因為 Sophia 收入低於免稅門檻，所以她本身就不用繳稅。
- 分開報稅：Jason 需要繳納 約 $13,560
- 合併報稅：總收入為 $500,000，扣除兩人合併免稅額後，只需繳約 $9,360
這種情況下選擇合併報稅比較慳稅。
這種情況分開報稅（ 個人入息課稅）最適合
Jason 年收入 $480,000，Sophia 年收入 $460,000。兩人都有供養父母和子女的免稅額、強積金扣除與其他扣稅項目。
- 分開報稅：Jason 和 Sophia 各自只需繳約 $9,960 和 $8,760，合計稅額約 $18,720
- 合併報稅：總收入 $940,000 扣除後應繳 約 $32,400
這種情況下選擇分開報稅比較慳稅。
如何申請已婚人士免稅額？
夫妻合併報稅教學
想要選擇夫妻合併報稅其實很簡單，只要其中一方在報稅時主動選擇「合併評稅」，稅務局就會以合併報稅計算並自動幫你套用已婚人士免稅額。
- 登入 香港政府一站通報稅系統或使用紙本報稅表（BIR60）
- 在「個人入息稅」部分，勾選申請「合併評稅」
- 填寫配偶資料
- 確認後送出
朗峰小提醒：合併報稅是每年都要重新申請，所以記得每年報稅時都要勾選。
已婚人士免稅額 常見問題
申索已婚人士免稅額需要提交證明文件嗎？
通常只要在報稅表中填寫正確的配偶資料（姓名、身份證號碼等），稅務局就能核實。但如果你是首次申請、或填寫的資料與稅務局記錄不同，可能會發信要求你補交結婚證書副本。
配偶不是香港居民也可以申請嗎？
可以！只要你們是在法律上有效的婚姻關係，即使配偶不是香港永久居民，甚至不住在香港，也有機會申請。
但要注意如果配偶同時在海外報稅並已使用類似免稅額，可能會影響香港的審批結果
報稅前剛結婚或離婚可以申請嗎？
可以！關鍵是你是否在該課稅年度內有正式的婚姻關係。舉例來說：
- 如果你在 2025/03 結婚，那你 2024/25 課稅年度內 就可以申請已婚人士免稅額
- 如果你在報稅前離婚，只要該課稅年度內曾經有過結婚狀態，仍然可以申請
判斷原則：稅務局看的是課税年度內的婚姻狀況，而不是你報稅當時的身份。
夫婦可以同時申請已婚人士免稅額嗎？
不可以！已婚人士免稅額每年只會批給夫妻其中一人，不能同時兩人都共同選擇。
如果你和配偶都不約而同勾選了這項免稅額，稅務局會根據你們的報稅資料自動分配給比較有利的那一方，也會通知另一方修改申報內容。
忘記申報可以補救嗎？
可以！如果忘記申報，可以在收到稅單後，致電稅務局或提交書面申請，要求扣減已婚人士免稅額，只要在徵稅期內提出更正，稅務局都會接受修訂。
香港專業報稅代辦服務：朗峰商業顧問
如果您是已婚人士，想妥善運用配偶免稅額、避免錯報導致補稅或罰款，尋求專業協助處理報稅申請，【朗峰商業顧問】是值得信賴的報稅夥伴。
我們擁有多年協助已婚納稅人、自由工作者、小型創業者報稅的經驗，熟悉申報流程與扣稅規則，能幫助您在節省稅金的同時，避開報稅陷阱與行政麻煩。我們提供以下專業服務：
專人協助申報免稅額：根據婚姻與家庭情況計算可申請的配偶免稅額、子女免稅額等，並協助填寫相關報稅表格。
一站式報稅支援：不論您是有商業登記的小型創業者，或是自由職業收入組合，我們都能提供量身訂製的報稅方案。
避免錯誤申報風險：協助您準時提交正確資料，防止遺漏扣稅項目、誤報收入，降低補稅與罰款風險。
只需提供基本收入資料，我們將為您全程代辦香港報稅流程，就能享受合法節稅優勢，讓您安心把時間留給家庭與生活。
