五月報稅季各位納稅人都陸續收到報稅表，今年2024有甚麼慳稅方式？如何報稅可以慳稅？薪俸稅、免稅額、可扣稅項目等常見問題以下一一為你解答。
薪俸稅是甚麼？
薪俸稅可以理解為入息稅，課稅年度為每年的 4 月 1 日至翌年的 3 月 31 日。
薪俸稅計算方式
薪俸稅 計算有兩種，分別為以應課税入息實額計算累進稅率及以入息淨額以標準税率計算。
累進稅款
應課稅入息實額（入息總額 – 扣除總額 – 免稅額總額） X 累進稅率
| 應課税入息實額 | 税率 | 税款 |
|---|---|---|
| 首HK$50,000 | 2% | HK$1,000 |
| 其後HK$50,000 | 6% | HK$3,000 |
| 其後HK$50,000 | 10% | HK$5,000 |
| 其後HK$50,000 | 14% | HK$7,000 |
| 餘額 | 17% | / |
標準稅款
入息淨額（入息總額 – 扣除總額） X 標準稅率（15%）
怎麼能慳稅?
根據以上的薪俸稅計算方式可以看得出，想要節稅需要利用扣除總額及免稅額總額。
本課程年度可得到稅務寬減方式有四：
- 該年度税務措施
- 基本免稅額／個人免稅額：根據個人條件獲得的免稅額
- 家庭成員免稅額：根據家庭成員條件獲得的免稅額
- 可扣稅項目
以下會為你說明不同稅務寬減方式的申請條件及扣稅上限
慳稅方式一：2024財政預算案税務措施重點
2024財政預算案有關薪俸稅措施有三個
- 寬減薪俸稅和個人入息課稅
- 2024/25實施標準稅率兩級制
- 2024/25鼓勵生育扣稅額
本課稅年度為2023/24 所以只有寬減薪俸稅和個人入息課稅一項是落實的。所有納稅人都享有百分之百的薪俸稅和個人入息課稅，上限為3,000元，有關扣減會在2023/24課稅年度的最終應繳稅款反映。
慳稅方式二：個人免稅額
基本免稅額
基本免稅額亦稱可稱單人免稅額，每位納稅人都可以享有，2023/24年度每個納稅人的個人基本免稅額為$132,000，亦即如果你年薪超過$132,000就需要繳稅。
| 免稅項目 | 免稅額 |
|---|---|
| 基本免稅額 | $132,000 |
傷殘人士免稅額
具備「香港政府傷殘津貼計劃」津貼資格人士(普通傷殘津貼、高額傷殘津貼)，即使未實施申請「香港政府傷殘津貼計劃」亦可以申索。
| 免稅項目 | 免稅額 |
|---|---|
| 單親免稅額 | $75,000 |
傷殘津貼申請條件：
- 經衛生署署長或醫院管理局行政總裁證明為嚴重殘疾
- 嚴重殘疾情況維持多於 6 個月
- 經衛生署署長或醫院管理局行政總裁證明在日常生活中需依賴他人照顧
- 未有居住在任何政府資助院舍、醫管局機構或教育局轄下的特殊學校
慳稅方式三：家庭成員免稅額
已婚人士免稅額
已婚人士可以分開以個人身份或合併夫妻二人一齊報稅，但個人與已婚人士免税額不能疊加使用，即如果其中一方選擇個人身份報稅，另一方亦只能選擇用個人身份。
| 免稅項目 | 免稅額 |
|---|---|
| 已婚人士免稅額 | HK$264,000 |
子女免稅額
子女免稅額以指在課税年度支付了未婚子女生活費和教育費，如符合下列條件，便可申索子女免税額：
- 未滿18歲
- 未滿25歲，但正在接受全日制教育（大學、學校或教育機構）
- 年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。
子女可以是與配偶或前配偶的親生子女、領養子女、繼子女，但要注意全部子女免税額只可由其中一人申索，夫妻雙方需要互相議定由誰提出申索或如何分攤該免税額。
| 免稅項目 | 免稅額 |
|---|---|
| 第1名至第9名子女（每名） | HK$130,000 |
| 在每名子女出生的課稅年度，子女免稅額可獲額外增加 | HK$130,000 |
單親免稅額
如果你在整個課税年度內是非已婚人士，且負責照顧子女的起居生活，便可申索單親免税額。但如是在該課税年度內結婚、辦妥離婚、喪偶、或與配偶分開居住，這些並不符合單親條件，最快也要待下一課税年度才可得到該免税額。
單親免稅額HK$132,000
| 其他免稅項目 | 免稅額 |
|---|
供養兄弟姊妹免税額
你或配偶在課税年度正供養的未婚兄弟姊妹且符合下列條件，便可申索供養兄弟姊妹免税額：
- 兄弟姊妹未滿18歲；或
- 兄弟姊妹未滿25歲，但正在接受全日制教育（大學、學校或教育機構）
- 兄弟姊妹年滿18歲，但因身體或精神問題無能力工作。
供養兄弟姊妹免税額只可由其中一人申索，需要互相議定由誰提出申索或如何分攤該免税額。
| 免稅項目 | 免稅額 |
|---|---|
| 供養兄弟姊妹免稅額 | HK$37,500 |
供養父母、祖父母或外祖父母免稅額
在本課税年度納稅人或其配偶如有供養父母／祖父母／外祖父母可就每名受供養人士申索免税額，受供養的人士於本年度必須符合以下三個條件：
- 通常在香港居住
- 已年滿55歲或有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼
- 至少連續6個月與納稅人同住而無須付出全部費用；或納稅人或其配偶每年支付至少$12,000供養相關人士
如供養是全年度連續與納稅人同住且無須付出全部費用，則可以再申請額外免稅額。
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額 （每名） | 免稅額 |
|---|---|
| 55歲或以上但未滿60歲 | HK$25,000 |
| 60歲或以上 | HK$50,000 |
| 未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | HK$50,000 |
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額（每名） | 免稅額 |
|---|---|
| 55歲或以上但未滿60歲 | HK$25,000 |
| 60歲或以上 | HK$50,000 |
| 未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | HK$50,000 |
傷殘受養人免稅額
如課税年度納稅人供養一名有資格根據「香港政府傷殘津貼計劃」領取津貼的家屬如配偶、子女、父母、祖父母、外祖父母或兄弟姊妹等。
而且這是額外增加的免税額，即使已申索已婚人士免税額、子女免税額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免税額、長者住宿照顧開支扣除或供養兄弟姊妹免税額等都能申請傷殘受養人免稅額。
| 其他免稅項目 | 免稅額 |
| 傷殘受養人免稅額 | HK$75,000 |
慳稅方式四：個人 可扣稅項目
認可慈善捐款
捐贈給根據《税務條例》第88條所規定的慈善團體，或捐贈給政府作慈善用途的現金捐款,即可申請扣稅，上限為應評稅入息或利潤的35%，如果達到本人的申索上限，配偶亦可申請扣除餘下的認可慈善捐款。
| 可扣稅項目 | 扣稅上限 |
|---|---|
| 認可慈善捐款（每次捐款不少於HK$100） | 應評稅入息或利潤的35% |
自願醫保 計劃保費
自己或親屬購買合資格自願醫保計劃下認可產品而繳付的保費可在薪俸税 和個人入息課税下獲得税務扣除。
親屬指：
- 配偶；
- 你或你配偶年滿55歲或有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼的父母、祖父母或外祖父母
- 你或你配偶未年滿18歲、未滿25歲但正接受全日制教育、無行為能力的未婚子女或未婚兄弟姊妹
| 可扣稅項目 | 扣稅上限 |
|---|---|
| 自願醫保計劃保費（每名受保人） | HK$8,000 |
「合資格年金保費」及「可扣税強積金自願性供款」
繳付合資格年金保費和作出可扣税強積金自願性供款的保單持有人，享有最高６萬元的税務扣除。
可扣除的款額須為已繳付合資格保費並扣減已退還保費的淨額，且申請扣除的保單不設上限。
| 可扣稅項目 | 扣稅上限 |
|---|---|
| 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 | HK$60,000 |
個人進修開支
個人進修開支例如訂明教育課程及有關考試費用，教育課程需要是用作取得或維持在受僱工作中應用的資格，且符合以下其中一項條件
- 由教育提供者提供的教育課程
- 由行業協會、專業協會或業務協會提供的訓練或發展課程
- 由《税務條例》附表13指明的機構所審定或認可的訓練或發展課程
如你上的課程已獲得僱主、政府或任何學費減免，該減免不可申請扣除，個人進修開支只能申請自己負擔的費用。
| 可扣稅項目 | 扣稅上限 |
|---|---|
| 個人進修開支 | HK$100,000 |
強積金計劃或認可職業退休計劃供款
可申請扣除你就強制性公積金計劃的強制性供款或認可職業退休計劃的供款，但要注意兩個供款的扣除上限不重疊，且於「認可職業退休計劃」的供款額，但不得超過按《強積金條例》規定計算出來的強制性供款額。
| 可扣稅項目 | 扣稅上限 |
|---|---|
| 強積金計劃或認可職業退休計劃供款 | HK$18,000 |
居所貸款利息
除了居所本身有關物業車位的貸款利息都可以作為扣除項目，簡單而言就是供數都可以扣稅，但申索必須符合下述所有條件：
- 你是該住宅的業主
- 該物業必須在香港境內
- 該物業在有關課税年度內是全部或部分用作你的居住地方
- 你在有關課税年度內所繳付的 物業貸款利息的有關貸款，是用以購買該住宅
- 該貸款是以該住宅或任何其他香港財產的按揭或押記作為保證
- 貸款者是政府、財務機構、註冊的儲蓄互助社、領有牌照的放債人、香港房屋協會、你的僱主、經税務局局長批准為認可的組織或協會
| 可扣稅項目 | 扣稅上限 |
|---|---|
| 居所貸款利息 | HK$100,000 |
長者住宿照顧開支（每名長者）
如果父母、祖父母或外祖父母不是跟你同住而是住老人院等院舍，相關開支可申索扣除長者住宿照顧開，必需滿足以下所有條件才可以申請：
- 在課税年度內必須已滿60歲； 或有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼。
- 在有關課税年度內是在院舍接受住宿照顧。
- 開支是支付給院舍或任何代該院舍收款的人士。
- 該開支必須由你或你配偶在有關課税年度內支付。
- 有關院舍必須是在香港境內，並持有社會福利署根據《安老院條例》或《殘疾人士院舍條例》發出的牌照或豁免證明書；又或是根據《私營醫療機構條例》第128條獲豁免發牌的附表護養院。
| 可扣稅項目 | 扣稅上限 |
|---|---|
| 長者住宿照顧開支（每名長者） | HK$100,000 |
住宅租金
租屋一族亦可以透過房屋租金扣稅，但該住宅是你的主要處所，且必須是沒有受任何法律或指明文書禁止作住宅用途的建築物，當然如果車位是包括在租約內車位租金亦可以被視為可扣減 款額。
如租賃下有多於一名租客或非整個課稅年度，扣除上限需要按比例計算。
| 可扣稅項目 | 扣稅上限 |
|---|---|
| 住宅租金 | HK$100,000＊ |
薪俸稅及個人免稅額 常見問題
報稅表甚麼時候會收到？
報稅表一般會在每年5月的第一個工作天由稅務局發出，2023/24課稅年度的報稅表已於2024年5月2日寄出。
個人入息課稅可以慳稅嗎？甚麼人需要用個人入息課稅？
個人入息課稅是其中一種評稅方式，將薪金、業務利潤或虧損及出租物業收入合併計算，將其他收入的利潤或虧損一同評稅，所以沒有其他業務或出租物業的話不需要考慮使用個人入息課稅方式。
報稅表免稅額填錯填漏如何處理？
遞交報稅表後，收到評稅單前：以書面方式向評稅主任提出修改
收到評稅單後：填寫IR831表格
繳稅後：以書面方式向稅局提出更正
如何交薪俸稅？
繳稅方式有親身到稅務局、網上銀行、繳費靈（PPS）、轉數快（FPS）、銀行自動櫃員機、信用卡等方式。
遲交報稅表
遲交報税表後果除了被罰款還會被檢控，根據稅務局資料，遲交報稅表會失去你的免税額及扣稅項目，例如強積金供款、認可慈善捐款等會被取消無法享有，只剩下基本免稅額。
自僱人士需要交稅嗎?
收入低於基本免稅額$132,000實際上不需要交稅，但只要收到報稅表都需要申報，不是知道最後不用交稅就不需要報稅。
兼職需要交稅嗎?
收入低於基本免稅額$132,000實際上不需要交稅，但只要收到報稅表都需要申報，不是知道最後不用交稅就不需要報稅。
如我沒收到報稅表，是不是等於不用申報或課稅？
不是的，沒有收到報稅表不等同不用申報，如果知道自己需要繳稅但未收到報稅表，必需在每年7月31日前通知税務局或進行查詢，你可以透過以下方式主動查詢稅局是否有對你發出報稅表：
- 電話
- 親身到稅局，香港九龍啟德協調道5號中央詢問組
- 稅務易平台
已婚人士合併評稅可以省更多稅嗎？
2023/24年度已婚人士免税額是$264,000，如果其中一方收入不到個人基本免稅額的$132,000上限，合併報稅有可能會比較優惠。
每年有無額外稅務寬減都會影響哪，例如本年度額外稅務寬減為3,000元，夫婦二人共6,000元，如果二人單獨評稅需要繳稅的話，分開報稅就可以享有更多稅務寬減。
實際上税務局是會幫你計算哪一種方式能繳較少稅，所以也不用擔心選錯評稅方式。
2024/25 薪俸稅標準 稅率兩級制是甚麼？
施政報告2024建議薪俸稅及個人入息課稅實施兩級制，把入息淨額$500萬或以下收入，最高稅率維持15%不變，而超出$500萬的入息淨額稅率則上調至16%，因此明年課稅年度將改為標準稅率兩級制方式。
| 入息淨額* | 税率 |
|---|---|
| $500萬或以下 | 15% (維持不變) |
| 高於$500萬 | 首$500萬: 15% 超出$500萬的部份: 16% |
2024/25輔助生育服務是甚麼？
為減輕父母負擔，將於2024年分別提高貸款利息扣除或住宅租金稅項扣除，及輔助生育服務開支。
- 2023年10月25日或之後首個出生的子女，納稅人與其同住其居所貸款利息扣除或住宅租金稅項扣除的最高限額由10萬元增加至12萬元，直至該名子女年滿18歲。
- 增設每年最多10萬元輔助生育服務開支扣除。
總結
了解2023/24年度的報稅重點及慳稅方式可以為你安全「折彈」，切記納税人必須於報税表發出日期起的1個月內填妥及交回報税表，避免影響自己的免稅額。
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