每年5月 稅季納稅人都會陸續收到俗稱「綠色炸彈」的報稅表，2023/24 年度個人報稅表稅務局已在2024 年 5 月 2 日寄出，以下即將為你說明供養父母免稅額及受養標準等常見問題，讓你在報稅時合法慳稅。
基本免稅額是甚麼?
基本免稅額亦稱可稱單人免稅額，2023/24年度每個納稅人的個人基本免稅額為$132,000，亦即如果你年薪超過$132,000就需要繳稅。
已婚人士免税額
已婚人士可以分開以個人身份或合併夫妻二人一齊報稅，個人與已婚人士免税額不能疊加使用，2023/24年度已婚人士免税額是$264,000，如果其中一方收入不到個人基本免稅額的$132,000上限，合併報稅有可能會比較優惠，這要根據每年有無額外稅務寬減。
額外免稅額
個人免税額或已婚人士免稅額以外，還有其他免稅額包括：
| 免稅項目 | 2023/24及其後免税額 |
|---|---|
| 子女免税額 (第1-9名子女)(每名計算) | $130,000 |
| 供養兄弟姊妹免税額 (每名計算) | $37,500 |
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母免税額 60歲或以上 或 有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | $50,000 |
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母免税額 55歲或以上但未滿60歲 | $25,000 |
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額 60歲或以上 或 有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 ＊額外免稅額指本年度內全年連續與你同住而並無付出十足費用 | $50,000 |
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額 55歲或以上但未滿60歲 | $25,000 |
| 單親免税額 | $132,000 |
| 傷殘人士免税額 | $75,000 |
| 傷殘受養人免税額 (每名計算) | $75,000 |
甚麼是供養父母免稅額？
在本課税年度納稅人或其配偶如有供養父母／祖父母／外祖父母可就每名受供養人士申索免税額，每名符合資格的受供養人士可獲得最低$25,000 至最高$100,000免稅額，受供養的人士於本年度必須符合以下三個條件：
申索供養父母、祖父母或外祖父母免稅額條件
- 通常在香港居住
如受供養人長期以海外作為居住地，便不能申索供養父母免稅額
- 已年滿55歲或有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼
年齡是以在課稅年度的年齡計算，課稅年度是每年的4月1日至翌年的3月31日，以2023/24年度為例，就是1969年3月31日前出生才符合年滿55歲條件
- 至少連續6個月與納稅人同住而無須付出全部費用；或納稅人或其配偶每年支付至少$12,000供養相關人士
同住條件是至少連續6個月，如是全年度連續且無須付出全部費用，則可以再申請額外免稅額。
供養父母免稅額常見問題
供養父母免稅額中同住定義是什麼？
同住的定義不包括父母住樓上樓下、隔離屋或附近等，房屋由自己負責租金，亦不包括任何理由在家裡逗留但不留宿。
父母、祖父母或外祖父母住老人院、安老院等地可以申索免稅額嗎？
由於不符合同住定義，所以不能申請供養父母、祖父母或外祖父母免稅額，如已滿60歲；或有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼，則可以參考長者住宿照顧開支扣除一項。
申請供養父母免稅額需要提交證明文件嗎？
提交報税表時不需要提供相關文件，但填報申請報稅表時依然需要確認得合供養父母免稅額條件，再填妥報税表第 11.4 部。
日後或會抽查，此時則需要向税務局提供該名受養人的資料及供養相關文件，例如：
- 受養人香港身分證副本
- 銀行月結單
- 有關年度住在同一地址的證明
- 受養父母居所的租金收據水電費單
以上資料除了會查核提供的資料是否與税務局過去的紀錄相符，亦會經其他政府部門核對如經入境處確認出入境證明等，因此納税人必須如實提供資料。
父母有工作可以申請供養父母免稅額嗎？
條件並不包括受養人需要無業或沒有其他收入，因此只需符合申請條件，即使仍有工作或其他收入，依然可申索供養父母免稅額。
有多個兄弟姐妹可以多人攤分父母免稅額嗎？
父母／祖父母／外祖父母的免稅額只可由一名納稅人申索，所以不能攤分或多人重覆申報的，建議 個人入息較多的子女申請節約稅務。
配偶已離世可以申請已故配偶的父母免稅額嗎？
如納稅人配偶已經離世，如申請人與已故配偶父母同住並供養他們，仍符合申領供養父母條件可以申索免稅額。
供養父母／祖父母／外祖父母額外免稅額扣稅有上限嗎？
在有關課稅年度內受養人額外符合相連續全年與納稅人同住且無須付出全部費用的條件，就可以申請額外免稅額，該扣稅項未有設定上限。
如受養人與父母關係為領養或 繼父母，可以申索父母免稅額嗎？
依法領養的父母／繼父母，符合對「父母」的定義，因此符合基本條件也能申索父母免稅額。
沒有血緣關係的契爺契媽可以申請供養父母免稅額嗎？
習俗上會出現「契爺」、「契媽」等比較親暱如同家人、父母的長輩，但「契爺」、「契媽」、未有正式註冊結婚的繼父母都不符合「父母」的定義。
「父母」的定義只包括個人或配偶的親生父母，依法的領養父母／繼父母，或已故配偶的父母。
配偶並非香港居民可以申請配偶的供養父母免稅額嗎？
配偶非香港居民，但如對方的父母及供養祖父母或外祖父母符合與條件，如納稅人連續同住六個月等要求亦可以申請配偶的供養父母免稅額。
但由於配偶未領有香港身分證，根據稅務局資料需要提供對方的身分證明文件副本及結婚證明文件副本。如配偶日後獲發香港身分證，應於1個月內以書面方式通知税務局有關的身分證號碼。
不實申報父母免稅額後果
如有不不實申報父母免稅額，或作出不正確的陳述，即觸犯《稅務條例》第 80(2)(b)條。
申索任何扣除或免稅額時，若無合理辯解作出不正確的陳述，即屬違法。一經定罪，可被罰款最高 10,000 元，另加相等於少徵收稅款三倍的罰款。若涉及欺詐，除上述罰款外，可另處監禁三年。
案例：稅務局檢控個案
報稅表填錯或有錯漏解決方式
遞交報稅表後，收到評稅單前：以書面方式向評稅主任提出修改
收到評稅單後：填寫IR831表格
繳稅後：以書面方式向稅局提出更正
薪俸税計算方法
薪俸稅 計算有兩種，分別為以應課税入息實額計算累進稅率及以入息淨額以標準税率計算。
應課税入息實額 = 入息總額 – 扣除總額
免税額總額入息淨額 = 入息總額 – 扣除總額
2024/25年度兩級制標準稅率
入息淨額的計算方法為： 入息總額 – 扣除總額
2024/25年度兩級制標準稅率首5,000,000港元的入息淨額以15%計算，餘額以16%計算。
總結
報稅時除了個人免稅額還有其他減稅項目，如是跟父母、祖父母或外祖父母同住，供養父母、祖父母或外祖父母免稅額能為你提供$25,000以上的免稅額，切記需要如實申報。
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