2026報稅：已婚人士免稅額係幾多？夫妻分開 VS 合併評稅邊個最慳？

2025/26 已婚人士免稅額 HK$264,000，2026/27 起升至 HK$290,000，與基本免稅額不可疊加。合併評稅適合一方收入明顯較低的情況；雙方收入均高時，分開評稅通常更省稅。合併評稅須每年重新申請。

重點摘要

2025/26 已婚人士免稅額 HK$264,000；2026/27 起上調至 HK$290,000。
已婚人士免稅額與基本免稅額不可疊加，須二擇其一。
合併評稅不一定省稅：一方收入低時較有利；雙方收入均高時，分開報稅通常更划算。
稅務局會自動計算較有利的方式，但仍建議主動試算後再作選擇。

已婚人士免稅額是多少？

根據稅務局的資料，已婚人士免稅額是香港薪俸稅制度下，針對已婚納稅人的專屬免稅額。2025/26 年度金額為 HK$264,000，2026/27 起上調至 HK$290,000。

免稅項目	2025/26	2026/27
已婚人士免稅額	HK$264,000	HK$290,000
基本免稅額（供參考）	HK$132,000	HK$145,000

重要：已婚人士免稅額與基本免稅額不可同時申索，只能選其一。通常選已婚人士免稅額，金額較高。

2025/26 年度已婚人士免稅額為 HK$264,000，2026/27 起增至 HK$290,000；此免稅額與基本免稅額不可疊加，已婚納稅人申索已婚人士免稅額後，不可再申索基本免稅額。

薪俸稅整體計算方式及其他免稅額概覽，詳見薪俸稅計算與個人免稅額完整指南。

申索已婚人士免稅額的條件

申索已婚人士免稅額須同時符合婚姻狀況條件（同住或有供養配偶）及評稅條件（配偶無薪俸稅入息、選擇合併評稅或個人入息課稅）之一，兩類條件缺一不可。

根據《稅務條例》第 29 條，納稅人須在該課稅年度內符合以下婚姻狀況條件之一：

已婚且與配偶同住；或
已婚但與配偶分開居住，但有供養或在經濟上支持對方。

同時，還須符合以下評稅條件之一：

配偶在該年度沒有應課薪俸稅入息；
納稅人與配偶已選擇合併評稅；或
納稅人與配偶已共同選擇以個人入息課稅方式評稅。

分開評稅 vs 合併評稅：有何分別？

香港已婚人士每年可自行選擇報稅方式。兩種方式各有適用情境，選擇前宜先了解差異。

評稅方式	計算方式	免稅額	適用情境
分開評稅	各自獨立申報收入及扣除	各自使用個人基本免稅額 HK$132,000	雙方收入相近或均較高
合併評稅	合計雙方收入一併計算	共用已婚人士免稅額 HK$264,000	一方收入明顯較低或接近零

合併評稅注意事項：

須每年主動在報稅表選擇，不會自動延續
在個別人士報稅表（BIR60）第 4.4 部勾選申請合併評稅
若雙方不約而同勾選，稅務局會自動分配予較有利的一方並通知修改

哪種申報方式更省稅？

以下兩個情境以 2025/26 稅率計算（基本免稅額 HK$132,000、已婚人士免稅額 HK$264,000，不含其他扣除項目）。

情境一：一方收入較低——合併評稅較有利

Jason 年收入 HK$420,000，Sophia 年收入 HK$80,000。

分開評稅：

Jason：應課稅入息實額 HK$288,000（420,000 − 132,000），累進稅款 HK$30,960
Sophia：收入 HK$80,000 低於基本免稅額，稅款 HK$0
合計：HK$30,960

合併評稅：

合計收入 HK$500,000，扣除已婚人士免稅額 HK$264,000
應課稅入息實額 HK$236,000，累進稅款 HK$22,120

✅ 合併評稅省 HK$8,840

當夫妻一方收入低於基本免稅額時，合併評稅能合併運用較高的已婚人士免稅額（HK$264,000），稅款通常低於分開評稅。以一方年收入 HK$420,000、另一方 HK$80,000 為例，合併評稅可省約 HK$8,840（2025/26 年度試算）。

情境二：雙方收入均高——分開評稅較有利

Jason 年收入 HK$480,000，Sophia 年收入 HK$460,000，各有強積金強制性供款 HK$18,000。

分開評稅：

Jason：應課稅入息實額 HK$330,000（480,000 − 18,000 − 132,000），稅款 HK$38,100
Sophia：應課稅入息實額 HK$310,000（460,000 − 18,000 − 132,000），稅款 HK$34,700
合計：HK$72,800

合併評稅：

合計收入 HK$940,000，扣除 HK$36,000 及已婚人士免稅額 HK$264,000
應課稅入息實額 HK$640,000，累進稅款 HK$90,800

✅ 分開評稅省 HK$18,000

當夫妻雙方收入均高時，合併計算會推高累進稅率級距，令整體稅款反而增加。以雙方年收入分別為 HK$480,000 及 HK$460,000 為例，分開評稅較合併評稅省約 HK$18,000（2025/26 年度試算，各含強積金強制性供款扣除）。

💡 朗峰提提你：以上試算未計入供養父母、子女免稅額或其他可扣稅項目，實際稅款因個人情況而異。建議以實際數字代入計算，或諮詢報稅顧問。

如何申請已婚人士免稅額

分開評稅（預設）

無須特別申請。在個別人士報稅表（BIR60）填報婚姻狀況，確認配偶身分證資料，稅務局自動以已婚人士免稅額評稅。

合併評稅

登入稅務易或使用紙本報稅表（BIR60）
在第 4.4 部勾選「合併評稅」
填妥配偶姓名及香港身分證號碼
提交報稅表

注意：合併評稅須每年重新申請，不會自動延續至下一年度。

常見問題

結婚當年即可申索已婚人士免稅額嗎？

可以。稅務局以課稅年度內的婚姻狀況為準，只要在 2025/26 年度（2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日）內任何時間完成結婚登記，即可就該年度申索已婚人士免稅額。

報稅前已離婚，可以申索嗎？

可以。判斷標準是課稅年度內是否曾有婚姻關係，而非報稅當時的身分。若在 2025/26 年度內曾為已婚狀態，即使於 2026 年 3 月前離婚，仍可就該年度申索。

配偶並非香港居民，可以申索嗎？

可以。只要雙方存在法律上有效的婚姻關係，配偶非香港永久居民亦可申索。首次申請或資料與稅務局記錄不符時，可能須補交結婚證書副本。

夫妻雙方可以同時申索已婚人士免稅額嗎？

不可以。每對夫妻只能由其中一方申索，不可重複。若雙方同時勾選，稅務局會自動分配予較有利的一方並通知另一方修改。

忘記申索已婚人士免稅額，可以補救嗎？

可以。收到評稅單後可致電稅務局或提交書面申請更正，收到評稅單後亦可填寫 IR831 表格申請更正，只要在徵稅期內提出均可受理。

總結

已婚人士免稅額的核心決策只有一個：合併還是分開評稅？ 一方收入明顯較低時，合併評稅通常較划算；雙方收入均高時，分開評稅幾乎必然省稅。建議每年以實際收入數字試算，再作決定。

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