香港利得稅入門：首次創業者必知的稅務重點

香港利得稅只對香港的業務利潤課稅，有限公司適用兩級制稅率，首200萬按8.25%、超出部分按16.5%。若公司虧損，收到報稅表後仍須按時提交。

重點摘要

香港採地域來源課稅，境外利潤原則上可申請豁免
有限公司首 200 萬利潤稅率 8.25%，超出部分 16.5%
即使虧損或零收入，仍須提交報稅表
新公司通常成立後約 18 個月收到首份報稅表
逾期報稅可能被估計評稅並罰款

利得稅是什麼？只有香港來源利潤才須課稅

利得稅（Profits Tax）根據《稅務條例》第112章徵收，核心原則只有一條：地域來源課稅。

只有在香港產生的業務利潤才須課稅。如果您的客戶在海外、合約在海外簽署且服務在海外交付，這部分利潤原則上可申請離岸收入豁免，但必須備有充分的書面證明，稅務局有權查核。

香港沒有增值稅、資本增值稅、股息稅。現行三種直接稅分別針對不同收入來源：

稅項	課稅對象	誰要交
利得稅	業務利潤	公司或個體戶業主
薪俸稅	受僱收入	打工人士
物業稅	租金收入	出租物業業主

身為公司東主，您面對的主要是利得稅。如果同時有受僱收入，可選擇以個人入息課稅合併評稅，有機會合法減低整體稅負。

哪些人需要繳交利得稅？

利得稅的適用對象以法律責任結構劃分為兩類：

公司類型	具體形式	法律責任
有限公司	私人有限公司、公眾有限公司	股東責任以出資額為上限
無限公司	獨資經營、合夥業務	東主或合夥人對債務承擔無限責任

此外，非香港居民的企業無論屬有限公司或無限公司，只要在港設有常設機構，同樣須就相關利潤申報利得稅。即使某年度沒有盈利，收到報稅表後仍必須按時提交。

香港利得稅率有幾多？兩級制讓中小企少付近半

有限公司採兩級制利得稅率，自 2018/19 課稅年度起實施：

利潤範圍	有限公司稅率	無限公司稅率
首 HK$200 萬	8.25%	7.5%
超出部分	16.5%	15%

每個集團只能指定一間實體享受兩級制優惠，防止大企業透過分拆業務套取好處。

兩級制實際影響是什麼？

一間有限公司首年利潤 HK$100 萬，按 8.25% 計算只須繳稅 HK$82,500。同樣金額若按標準稅率 16.5% 計算則為 HK$165,000，兩級制直接省下一半。對初創公司而言，這是相當實質的優惠。

雖然稅率是確定的，但您實際要繳多少，取決於「應評稅利潤」的計算。這涉及哪些開支可以扣、哪些不行。詳細扣稅項目與計算方法，請參閱下列文章。

延伸閱讀：《香港公司報稅指南，一文看清利得稅報稅要點》

何時會收到報稅表？公司成立約 18 個月後

新公司通常在成立後約 18 個月，才收到第一份利得稅報稅表（BIR51）。 原因是稅務局讓新公司完成第一個完整財政年度後才開始評稅。具體時間取決於你的公司年結日——也就是你選擇的帳目結算日期。常見選擇是 3 月 31 日（配合稅務局課稅年度）或 12 月 31 日（配合公曆年），開公司時就應確定並記錄在案。

從收到報稅表到完成繳稅的完整流程

收到 BIR51 後，整個報稅流程如下：

收到利得稅報稅表（BIR51）
安排核數（須委任執業會計師出具核數報告）
填寫報稅表及稅務計算表
限期前提交稅務局（通常1個月內，新公司額外多2個月）
收到評稅通知書
按期繳稅

整個過程從收到報稅表到完成繳稅，通常需要 3–6 個月。

為什麼核數必須提早安排？

核數是整個流程的前置步驟，不能等到收到報稅表才開始。

優質核數師在報稅旺季前後都很忙，臨急找人往往要等很長時間，一旦來不及在限期前完成核數，報稅就會逾期。建議公司成立後第一年就開始整理帳目，財政年度結束後立即安排核數，不要拖到最後一刻。

公司沒有收入甚至虧損，還要報稅嗎？

很多人以為今年沒賺錢，就不用報。但只要收到稅務局的報稅表，不管有沒有收入，都必須在限期內提交。以下是常被誤會不用報稅的三種情況：

情況一：公司剛成立，尚未開業

收到報稅表後，在表格上填寫尚未開業，照常在限期內提交。不能因為還沒做生意就置之不理。

情況二：有業務但當年虧損

須提交報稅表，應評稅利潤填零或負數，不需繳稅。虧損金額可結轉至下年度抵扣未來利潤，是重要的稅務資產，必須妥善申報並保留相關帳目記錄。

情況三：有收入但金額很小

同樣須正常申報，不能因為金額少就不報。稅務局不會因為你的利潤微薄而豁免申報義務。

逾期的機會成本比報稅更高

一旦被估計評稅，您需要提出反對申請，過程繁複且耗時，遠比準時報稅麻煩得多：

違規情況	可能後果
逾期提交報稅表	HK$10,000 罰款 + 三倍稅款
未提交且無合理解釋	最高 HK$50,000 罰款 + 三倍稅款 + 監禁最高 3 年
稅務局發出估計評稅	金額通常高於實際稅款，申請反對程序繁複耗時

首年開公司，這 3 件事要提早準備

很多創業者第一年完全忽略稅務安排，到第 18 個月收到報稅表才開始慌亂。以下三件事從開公司第一天就應該開始做：

選定年結日並記錄在案

年結日影響你的首次報稅時間與申報類別。一旦確定，每年帳目就按這個日期結算，日後更改手續繁複，開公司時就應想清楚。

從第一筆交易開始記帳

不管用 Excel、會計軟件還是委託會計師，所有收入和支出都要有記錄，單據至少保存 7 年。沒有完整帳目，核數師無法出具報告，報稅就無從做起。帳目愈整齊，核數費用愈低，日後稅務查核的風險也愈小。

公司成立後第 12 個月開始安排核數

別等報稅表來了才找核數師。財政年度結束後，帳目整理好就應立即聯絡。提早安排既能確保在限期前完成，也能爭取更充裕的時間處理帳目問題，避免臨急補救。備。

常見問題

新成立公司要報稅嗎？

要。即使尚未開始營業，收到稅務局報稅表後仍須按時提交。應評稅利潤為零也要申報，不能因為「沒賺錢」就直接略過。

企業虧損要報稅嗎？

要提交報稅表，但不需繳稅。虧損金額可結轉下一年度，用來抵扣未來利潤，是重要的稅務資產，別因沒盈利就忽略了。

可以延遲報稅嗎？

可以。委任稅務代表後通常可獲延期；即使未委任，也能在限期前向稅務局申請，說明原因即可。

不報稅會怎樣？

逾期提交報稅表，可能面臨港幣 10,000 元罰款及三倍稅款，嚴重情況更可能被檢控，同時影響公司商業信譽和日後融資申請。

利得稅可以扣什麼？

所有為產生業務利潤而產生的合理支出都可扣除，判斷核心是「業務相關性」，而非逐項對照清單。私人開支絕對不能混入，其餘的有單據、講得清楚業務用途，基本都可以扣。

離岸收入可以免稅嗎？

原則上可以申請離岸收入豁免，但須提供充分證明，包括合約、往來紀錄、服務交付地點等文件。稅務局審查嚴格，申請並非自動獲批，建議委託專業人士協助準備申請材料。

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