香港利得稅完全指南：首次創業者必知的稅務重點

香港利得稅只對香港的業務利潤課稅，有限公司適用兩級制稅率，首200萬按8.25%、超出部分按16.5%。若公司虧損，收到報稅表後仍須按時提交。

重點摘要

香港採地域來源課稅，境外利潤原則上可申請豁免
有限公司首 200 萬利潤稅率 8.25%，超出部分 16.5%
即使虧損或零收入，仍須提交報稅表
新公司通常成立後約 18 個月收到首份報稅表
逾期報稅可能被估計評稅並罰款

利得稅是什麼？只有香港來源利潤才須課稅

利得稅定義

利得稅（Profits Tax）是香港根據《稅務條例》第112章，對業務利潤徵收的稅項。核心原則只有一條：地域來源課稅，也就是只有在香港產生的利潤才須課稅。

這帶來兩個實際影響：

利潤來自境外，原則上可申請離岸收入豁免，但須提供充分書面證明
與許多採全球徵稅的國家不同，香港只問「利潤從哪裡來」，不問你在哪裡

哪些人需要繳交利得稅？

利得稅的適用對象以法律責任結構劃分為兩類：

公司類型	具體形式	法律責任
有限公司	私人有限公司、公眾有限公司	股東責任以出資額為上限
無限公司	獨資經營、合夥業務	東主或合夥人對債務承擔無限責任

此外，非香港居民的企業無論屬有限公司或無限公司，只要在港設有常設機構，同樣須就相關利潤申報利得稅。即使某年度沒有盈利，收到報稅表後仍必須按時提交。

利得稅 vs 薪俸稅 vs 物業稅

香港三大直接稅的課稅對象各不相同：

稅項	課稅對象
利得稅	業務利潤
薪俸稅	個人受僱收入
物業稅	租金收入

香港沒有增值稅、資本增值稅或股息稅，稅制結構簡單，是香港長期吸引外資的核心優勢之一。

同時有業務收入和受僱收入的個人（例如獨資經營者同時兼職受僱），可選擇以個人入息課稅方式合併評稅，有機會降低整體稅負，屬合法節稅安排。

香港利得稅率有幾多？兩級制讓中小企少付近半

有限公司 vs 無限公司

利得稅率按公司類型分兩種：

有限公司 16.5%
無限公司 15%

每個課稅年度由4月1日起計，至翌年3月31日止。

兩級制利得稅：首 200 萬享半價優惠

香港自2018/19課稅年度起實施兩級制利得稅，大幅減輕中小企負擔：

利潤範圍	有限公司	非法團業務
首200萬港元	8.25%	7.5%
超出200萬部分	16.5%	15%

需要留意的是，每個集團只能指定一間實體享受兩級制優惠，防止大企業透過分拆業務套取好處。

稅率計算實例：$150 萬 vs $500 萬利潤的差距

以下用兩個常見規模示範兩級制的實際效果：

情況一：B有限公司應評稅利潤 $150萬（低於200萬上限）

全部按 8.25% 計算：$150萬 × 8.25% ＝ $123,750
若無兩級制，按16.5%計算稅款為 $247,500，省下 $123,750

情況二：C有限公司應評稅利潤 $500萬（超出200萬上限）

首200萬 × 8.25% ＝ $165,000
餘300萬 × 16.5% ＝ $495,000
合計應繳稅款：$660,000
若無兩級制，$500萬全按16.5%稅款為 $825,000，省下 $165,000

兩級制設計的邏輯是讓規模越小的企業，省稅比例越高，對初創公司尤其友善。

應評稅利潤怎麼算？扣對開支才不多繳稅

應評稅利潤計算公式

計算方式很直接：

營業收入 − 可扣除開支 − 折舊免稅額＝應評稅利潤

這裡有個常被忽略的細節：帳面利潤 ≠ 應評稅利潤。

有些開支帳目上可以扣，但稅務上卻不認；有些設備採購在帳面上列為當年度支出，但稅務上卻要分幾年慢慢折舊。稅務計算表的作用，就是把兩者之間的差異調整清楚。

可扣除開支類型：薪金、租金、專業費用等

判斷一筆開支能否扣除，核心只有一條原則：是否為產生業務利潤而產生的必要支出。只要符合這個原則，且有單據支持，基本上都可以扣。常見項目包括員工薪金、辦公室租金、廣告費、核數及法律費用等。所有單據建議保存至少7年備查。

具體的可扣項目細分（包括環保設施、建築物翻修、電腦購置等特殊扣減安排），可參考我們下方文章的完整說明。

延伸閱讀：《香港公司報稅指南，一文看清利得稅報稅要點》

不可扣除項目：私人開支與常見地雷

最常見的錯誤只有一個：把個人消費混入公司帳目。私人餐飲、家庭開支、個人罰款，這些一旦被稅務審查發現，不只要補稅，還會附加罰款。建議從一開始就把個人和公司帳戶分開，省去日後麻煩。

何時要報利得稅？首次報稅到完成繳稅全流程

首次報稅：成立後約 18 個月收到 BIR51

新成立公司通常在成立後約18個月收到首份利得稅報稅表（BIR51），收到後須在限期內提交，同時需附上填妥的報稅表、經審核財務報表及稅務計算表。

值得注意的是，首次報稅的公司可享有較一般情況更長的提交期限，稅務局會主動給予新公司額外時間，但不能再額外申請延期。

往後年度報稅時間與年結日分類

稅務局通常在每年 4 月發出報稅表。會根據公司的帳目結算日（年結日）分為不同類別，各有對應的正常期限及延期安排。若已委任稅務代表，可透過整批延期計劃取得更充裕的時間。即使當年無營業記錄，仍須提交，不能置之不理。

利得稅報稅流程 5 步驟

編制財務報表並完成核數
填寫報稅表及稅務計算表
限期前提交稅務局
收到評稅通知書
按通知書金額與期限完成繳稅

整個流程通常需要 3-6 個月，建議提早安排核數，不要等到臨近限期才開始準備。

常見問題

新成立公司要報稅嗎？

要。即使尚未開始營業，收到稅務局報稅表後仍須按時提交。應評稅利潤為零也要申報，不能因為「沒賺錢」就直接略過。

虧損要報稅嗎？

要提交報稅表，但不需繳稅。虧損金額可結轉下一年度，用來抵扣未來利潤，是重要的稅務資產，別因沒盈利就忽略了。

可以延遲報稅嗎？

可以。委任稅務代表後通常可獲延期；即使未委任，也能在限期前向稅務局申請，說明原因即可。

不報稅會怎樣？

逾期提交報稅表，可能面臨港幣 10,000 元罰款及三倍稅款，嚴重情況更可能被檢控，同時影響公司商業信譽和日後融資申請。

利得稅可以扣什麼？

所有為產生業務利潤而產生的合理支出都可扣除，判斷核心是「業務相關性」，而非逐項對照清單。私人開支絕對不能混入，其餘的有單據、講得清楚業務用途，基本都可以扣。

利得稅還是搞不清楚怎麼算？

初次創業面對利得稅，最容易卡關的地方通常是核數安排、報稅表填寫和稅務計算。如有需要，歡迎聯絡朗峰商業顧問預約諮詢。