香港的稅務類型雖然在全球中算是較為簡單的，但身為公司老闆的你必須了解公司需要繳交什麼稅款。而法例規定只要在香港經營公司便需要繳交利得稅，香港利得稅是以兩級制税率計算。本文將會重點介紹公司的稅項、稅率以及公司報稅指南。
香港稅務制度
香港採用地域來源原則，向在香港經營任何行業、專業或業務所得的利潤徵稅，這就是利得稅。只有於香港產生或得自香港的利潤，才須予以徵收利得稅。
簡而言之，任何人在香港營商，但其利潤是從香港以外的地方所獲得，則不須在香港就有關利潤繳稅。點擊利得稅到香港稅務局網站了解更多。
什麼人需要繳交利得稅
根據《稅務條例》，符合下述條件的人士，均須繳納香港利得稅：
在香港經營任何行業、專業或業務；從該行業、專業或業務獲得利潤；以及有關的利潤於香港產生或得自香港。
可以理解為任何人士，包括法團、合夥業務、受託人或團體，在香港經營業務產生或源自香港的利潤，不論是否在香港居住都需要被徵收香港利得稅。
什麼業務類型可豁免報稅
可豁免報稅的業務
尚未開業；
已停業及尚未重新營業的；
未有賺取應評税利潤
以上業務税務局不會要求納税人每年提交利得税報税表，但如果税務局在覆查潛在税項責任時，會向其發出利得税報税表，納税人依然需要遵照規定填交報税表，豁免後續的審計。
評稅利潤不能扣除項目
1.家庭或私人開支及任何非為產生應評稅利潤的支出；
2.用於改進方面的成本及任何資本性的開支；
3.可按保險計劃或彌償合約收回的支出；
4.非為產生應評稅利潤而占用或使用樓宇所支付的租金及有關費用；
5.根據《稅務條例》繳納的各種稅款（就支付員工或董事薪酬而已繳付的薪俸稅除外）；
6.付予獨資經營業務的東主或其配偶、合夥業務的合夥人或其配偶的薪酬、資本利息、貸款利息支出；
7.向未受認可的職業退休金計劃的供款或預提。
公司報稅方式
不論是無限公司或有限公司需要報稅，但申報的方式稍有不同，無限公司中的獨資公司只需在公司東主的個人報稅表上報稅，不需要獨立申報；無限公司中的合夥公司及有限公司則需要獨立申報。
公司報稅時間
新登記的業務
首份利得税報税表通常會於新業務開業或成立為法團當日起約18個月後發出。
持續經營的業務
利得税報税表於每年4月份第1個工作日陸續寄出。
提交報税表的期限
正常情況下，報税表應該在發出日起1個月內交回税務局，而首次報稅的公司可享有較長期限，稅務局會主動給予新公司額外 2 個月時間報稅，但不能申請延期。
使用電子報税的方式會批准較正常期限多一個月的延期申請。
逾期提交利得稅報稅表
交稅是納稅人的義務，如逾期提交利得稅報稅表可能會被罰款港幣10,000元及需要繳付三倍的稅款，並同時有機會受到起訴。
如果未能履行其納稅義務，如沒有提供足夠的業務收入和支出記錄、錯誤報稅或沒有合理解釋等，有可能面臨最高50,000元的罰款及繳交稅額的3倍和監禁3年。
2024/25年度報税表延期安排
在每年的年初税務局會於税務局網頁，詳述在來年有關整批延期提交報税表的安排事項。以下為2024/25年度的報税表延期安排，而電子報税提交日期可延展至較正常期限多一個月：
結帳日期「N」類：新登記的業務
提交日期可延展至：並無延期
電子報税提交日期可延展至：較正常期限之下一天起多一個月
結帳日期「D」類
提交日期可延展至：2025年8月15日
電子報税提交日期可延展至：2025年9月15日
結帳日期「M」類
提交日期可延展至：2025年11月17日
電子報税提交日期可延展至：2025年112月17日
結帳日期「M」類而在本年度蒙受虧損
提交日期可延展至：2026年2月2日
電子報税提交日期可延展至：2026年3月2日
香港利得稅稅率
兩級制 徵稅
香港是以兩級制税率計算利得稅，利得稅計算方式分為有限公司及無限公司的兩種，另外如集團旗下有多間子公司時，一個集團最多只能為一間子公司申報兩級制稅率，其餘子公司必須按 15% 或 16.5% 課稅率課稅。
有限公司利得稅計算方式
首200萬港元盈利的利得稅率稅率為8.25%；超過200萬港元盈利的利得稅率稅率為16.5%。
實例1
以申報年度的盈利為 $1,000,000為例，因少於200萬港元，得稅率稅率為8.25%，
$1,000,000Ｘ8.25%＝$82,500
實例2
以申報年度的盈利為 $3,000,000為例，因盈利多於200萬港元，計算方式為首200萬為8.25％稅率課稅，餘下100萬以16.5%稅率課稅。
($2,000,000Ｘ8.25%)+($1,000,000×16.5%)＝$165,000+$165,000=$330,000
無限公司利得稅計算方式
首200萬港元盈利的利得稅率稅率為7.5%；超過200萬港元盈利的利得稅率稅率為15%。
實例3
以申報年度的盈利為 $1,000,000為例，因少於200萬港元，得稅率稅率為7.5%，
$1,000,000Ｘ7.5%＝$75,000
可扣稅項目
2023/24年度利得税税款的100%可獲寬減，每宗個案以3,000元為上限，讓納稅人獲稅務寬減。除了每年一次性寬減的利得税，而更專業則會以可以扣稅項目規劃合法的節稅。
2024/25年度財政預算案利得稅寬減
最新財政預算案中建議寬減2024/25課稅年度100%的利得稅，上限為港幣1,500元，利得稅寛免同樣適用於香港公司，非只限個人。
但要注意2023/24年度利得税税款的100%可獲寬減，每宗個案以3,000元為上限，本年度預算案寬減上限再縮水一半。
由於稅務的計算是以盈利作計算基礎，因此公司各項支出及為了盈利而產生的支出，皆可用作稅務扣除，而設備及裝潢亦可享有折舊免稅額進行扣稅作用。
公司日常支出項目
公司辦公室、倉庫或商鋪租金；
公司辦公室、倉庫或商鋪電，水、網路、電話費用；
員工薪金、津貼、花紅；
強積金的強制性和自願性供款；
終止聘用僱員時而支付的遣散費或長期服務金；
與業務相關的保險費，如勞工保險、公司團體醫保；
進貨成本；
應酬交際費；
呆賬、壞賬；
2024/25年度財政預算案稅務優化
在2024/25課税年度起新增兩類可扣減利得稅的項目，包括還原租用物業及取消工業、商業建築物及構築物免税額的申索期限。
財政司司長建議還原租用物業至租用前狀況所招致的開支可提供税務扣除，具體內容需要等符完成立法程序才得知。
而工業、商業建築物及構築物的免稅額申索期限將會取消，有關物業易手時視乎物業的建造成本和上一任業主的結餘課稅等因素，新業主仍可就物業申索免稅額。
其他特殊的可扣稅開支
建築物翻修開支
因翻修商用樓宇而招致的資本開支，由實際支付該筆款項的評稅基期開始，分5年作等額扣除。
電腦硬件及軟件購置開支
可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除。
環保設施購置開支，如電動車、廚餘機等
可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除購買環保機器及環保裝置。
商業及工業建築物及構築物的免稅額
工業建築物初期免稅額 : 建造成本的 20%；每年免稅額 : 建造成本的 4%
商業建築物每年免稅額為建造成本的 4%
假如建築物或構築物中的有關權益已經售出，則會按以下情況給予賣家結餘免税額或向賣家作出結餘課税（統稱為「結餘調整」）：
- 倘若售賣得益超出緊接售出之前的開支剩餘額，超出的款額為結餘課税(以先前給予賣家的初期免税額和每年免税額之總和為上限)，須予以課税。
- 如緊接售出之前的開支剩餘額超出售賣得益，兩者的差額為結餘免税額，可予以扣除。
機械及工業裝置
初期免稅額 : 資產成本的 60%
每年免稅額 : 按資產的遞減價值計算。折舊率由稅務委員會規定，分別是 10%、20%及 30% 。每年免稅額折舊率相同的資產，會列入同一「聚合組」內計算。
如納稅人結束業務，而該業務並無人繼承，可獲給予「結餘免稅額」。如在任何年度，變賣一項或多項資產的收入，超過此等資產所屬「聚合組」的合計遞減價值，則須徵收「結餘課稅」。
捐款扣減
捐贈給已獲認可屬公共性質的慈善機構或慈善信託或政府作慈善用途的款項，可獲准扣除。但規定捐款的總和須不少於$100及不超過經調整後但未扣減捐款前的應評稅利潤的35%。
總結
香港利得稅的計算方式不算困難，對節稅方式的計算則需要更細心及專業的方式處理，從而節省不必要繳交的稅項，這處理需要並非東主認為這項目可以節稅就自動扣減，如錯誤報稅甚至會觸法。
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