2023年香港公司报税指南,一文看清利得税报税要点

7月 27, 2023 | 香港公司设立

摘要:香港的税务类型虽然在全球中算是较简单的,身为公司老板的你必须公司需要缴交什么税款。 而法例规定,只要在香港经营公司便需要缴交利得税,香港利得税是以两级制税率计算。 本文将会重点介绍公司的税项、税率以及公司报税指南。

香港公司的税务制度

香港采用地域来源原则,向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税,这就是利得税。 只有于香港产生或得自香港的利润,才须予以征收利得税。

简而言之,任何人在香港营商,但其利润是从香港以外的地方所获得,则不须在香港就有关利润缴税。 点击利得税到香港税务局网站了解更多。

什么人要交利得税?

什么人需要缴交利得税

根据《税务条例》,符合下述条件的人士,均须缴纳香港利得税:

在香港经营任何行业、专业或业务;

从该行业、专业或业务获得利润; 以及

有关的利润于香港产生或得自香港。

可以理解为任何人士,包括法团、合伙业务、受托人或团体,在香港经营业务产生或源自香港的利润,不论是否在香港居住都需要被征收香港利得税。

什么业务类型可豁免报税

可豁免报税的业务

尚未开业;

已停业及尚未重新营业的;

未有赚取应评税利润

以上业务税务局不会要求纳税人每年提交利得税报税表,但如果税务局在覆查潜在税项责任时,会向其发出利得税报税表,纳税人依然需要遵照规定填交报税表,豁免后续的审计

报税方式

不论是无限公司或有限公司需要报税,但申报的方式稍有不同,无限公司中的独资公司只需在公司东主的个人报税表上报税,不需要独立申报; 无限公司中的合伙公司及有限公司则需要独立申报。

报税时间

新登记的业务

首份利得税报税表通常会于新业务开业或成立为法团当日起约18个月后发出。

持续经营的业务

利得税报税表于每年4月份第1个工作日发出。

提交报税表的期限

正常情况下,报税表应该在发出日起1个月内交回税务局,而首次报税的公司可享有较长期限,税务局会主动给予新公司额外2个月时间报税,但不能申请延期

使用电子报税的方式会批准较正常期限多一个月的延期申请。

逾期提交利得税报税表

交税是纳税人的义务,如逾期提交利得税报税表可能会被罚款港币10,000元及需要缴付三倍的税款,并同时有机会受到起诉。

如果未能履行其纳税义务,如没有提供足够的业务收入和支出记录、错误报税或没有合理解释等,有可能面临最高50,000元的罚款及缴交税额的3倍和监禁3年。

2022/23年度报税表延期安排

在每年的年初税务局会于税务局网页,详述在来年有关整批延期提交报税表的安排事项。 以下为2022/23年度的报税表延期安排:

结账日期「N」类:新登记的业务-结账日期介乎4月1日至11月30日

提交日期可延展至:并无延期

电子报税提交日期可延展至:较正常期限多一个月

结账日期 D 类:结账日期介乎12月1日至12月31日

提交日期可延展至:2023年8月15日

电子报税提交日期可延展至:2023年9月15日

结账日期M类:结账日期介乎1月1日至3月31日

提交日期可延展至:2023年11月15日

电子报税提交日期可延展至:2023年12月15日

结账日期《M》类而在本年度蒙受亏损

提交日期可延展至:2024年1月31日

电子报税提交日期可延展至:2024年1月31日

课税年度2022/23年度报税表延期安排

利得税税率

两级制税率

香港是以两级制税率计算利得税,利得税计算方式分为有限公司及无限公司的两种,另外如集团旗下有多间子公司时,一个集团最多只能为一间子公司申报两级制税率,其余子公司必须按15%或16.5%课税率课税。

利得税税率,利得税的计算方式

有限公司利得税计算方式

首200万港元盈利的利得税率税率为8.25%; 超过200万港元盈利的利得税率税率为16.5%。

实例1

以申报年度的盈利为 $1,000,000为例,因少于200万港元,得税率税率为8.25%,

$1,000,000X8.25%=$82,500

实例2

以申报年度的盈利为 $3,000,000为例,因盈利多于200万港元,计算方式为首200万为8.25%税率课税,余下100万以16.5%税率课税。

($2,000,000X8.25%)+($1,000,000×16.5%)=$165,000+$165,000=$330,000

无限公司利得税计算方式

首200万港元盈利的利得税率税率为7.5%; 超过200万港元盈利的利得税率税率为15%。

实例3

以申报年度的盈利为 $1,000,000为例,因少于200万港元,得税率税率为7.5%,

$1,000,000X7.5%=$75,000

可扣减利得税的项目

2022/23年度利得税税款的100%可获宽减,每宗个案以6,000元为上限,让纳税人获税务宽减。 除了每年一次性宽减的利得税,而更专业则会以可以扣税项目规划合法的节税。

由于税务的计算是以盈利作计算基础,因此公司各项支出及为了盈利而产生的支出,皆可用作税务扣除,而设备及装潢亦可享有折旧免税额进行扣税作用。

公司日常支出项目

公司办公室、仓库或商铺租金;

公司办公室、仓库或商铺电,水、网络、电话费用;

员工薪金、津贴、花红;

强积金的强制性和自愿性供款;

终止聘用雇员时而支付的遣散费或长期服务金;

与业务相关的保险费,如劳工保险、公司团体医保;

进货成本;

应酬交际费;

呆账、坏账;

其他特殊的可扣除开支

建筑物翻修开支

因翻修商用楼宇而招致的资本开支,由实际支付该笔款项的评税基期开始,分5年作等额扣除。

电脑硬件及软件购置开支

可在招致该开支的评税基期内整笔扣除。

环保设施购置开支,如电动车、厨余机等

可在招致该开支的评税基期内整笔扣除购买环保机器及环保装置。

商业及工业建筑物及构筑物的免税额

工业建筑物初期免税额 : 建造成本的20%; 每年免税额 : 建造成本的 4%;

商业建筑物每年免税额为建造成本的4%;

并在所有权终止时,则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」。

机械及工业装置

初期免税额 : 资产成本的 60%

每年免税额 : 按资产的递减价值计算。 折旧率由税务委员会规定,分别是10%、20%及30%。 每年免税额折旧率相同的资产,会列入同一「聚合组」内计算。

如纳税人结束业务,而该业务并无人继承,可获给予结余免税额。 如在任何年度,变卖一项或多项资产的收入,超过此等资产所属聚合组的合计递减价值,则须征收结余课税。

捐款扣减

捐赠给已获认可属公共性质的慈善机构或慈善信托或政府作慈善用途的款项,可获准扣除。 但规定捐款的总和须不少于$100及不超过经调整后但未扣减捐款前的应评税利润的35%。

开公司要注意的利得税可扣减利得税项目
利得税的可扣减利得税项

总结

香港利得税的计算方式不算困难,对节税方式的计算则需要更细心及专业的方式处理,从而节省不必要缴交的税项,这处理需要并非东主认为这项目可以节税就自动扣减,如错误报税甚至会触法。 专业领域交给专业人士处理,朗峰商务顾问为你提供专业税务分析及策划,度身订造税务规划让你合法节税。

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